close
Share with your friends

Теперь и в офшорах нужен сабстанс

Теперь и в офшорах нужен сабстанс

С 1 января 2019 г. некоторыми офшорными юрисдикциями, такими, как Бермудские острова, о. Джерси, о. Мэн, а также такими любимыми среди российских бизнесменов, как БВО и Каймановы острова, на законодательном уровне вводятся требования в отношении соблюдения локальными компаниями определенного уровня экономического присутствия (economic substance). Данные изменения инициированы ЕС и являются следствием расширения зоны действия Кодекса поведения ЕС по налогообложению предпринимательской деятельности в отношении компаний-резидентов юрисдикций из «серого» списка.

По теме

Усиление уровня присутствия на территории офшорных юрисдикций будет являться обязательным условием для компаний, осуществляющих деятельность в сфере страхования, финансирования, лизинга и т.д., а также компаний - владельцев интеллектуальной собственности и холдинговых компаний.

Согласно новым правилам необходимый уровень присутствия достигается в случае наличия у офшорной компании в государстве ее резидентства:

— места управления (подразумевается место проведения заседаний Совета директоров компании, наличие у директоров необходимого уровня квалификации и т.п.);
— осуществления деятельности, генерирующей основную часть дохода (в том числе посредством аутсорсинга);
— достаточности квалифицированного персонала;
— достаточной суммы расходов соразмерной уровню деятельности компании;
— фактического присутствия (например, наличие офиса).

Относительно лояльный режим по соблюдению уровня присутствия предусмотрен для холдинговых компаний: в отношении таких компаний требования будут ограничены необходимостью наличия надлежащего количества сотрудников, находящихся в государстве резидентства офшорной компании, а также фактического присутствия компании в данном государстве.

Соблюдение требований экономического присутствия подлежит контролю: так, компании, подпадающие под требования нового законодательства, будут обязаны ежегодно, начиная с 2019 г., подавать в местные налоговые органы документы, подтверждающие выполнение всех требований достаточного присутствия в государстве их резидентства.

В случае нарушения указанных требований предусмотрены различные меры наказания: начиная от штрафов в размере от 10,000 – 100,000 у.е., вплоть до исключения компаний-нарушителей из государственного реестра компаний (т.е. принудительного прекращения деятельности таких компаний).

Законы различных юрисдикций могут предусматривать определенную специфику.

Обращаем ваше внимание на то, что в настоящее время правила о достаточном экономическом присутствии закреплены в виде законопроектов и находятся на стадии обсуждения местными органами власти. Тем не менее согласование данных правил планируется осуществить уже до конца этого года и вступление их в силу ожидается начиная с 2019 г.

Что теперь?

Учитывая тенденции в международном налоговом праве, а также развитие российского налогового законодательства, наличие в структуре Группы офшорных компаний на текущий момент уже не является эффективным с точки зрения налоговых рисков (КИК, фактическое право на доход, налоговое резидентство компаний). Введение же требований в отношении усиления экономического присутствия на уровне таких компаний будет создавать дополнительную административную нагрузку на Группу и увеличивать стоимость содержания таких компаний.

В связи с вышеперечисленным Группам с присутствием в офшорных юрисдикциях необходимо уже сейчас подумать над дальнейшей стратегией: или активно предпринимать шаги по усилению экономического присутствия своих офшорных компаний (что зачастую на практике может быть затруднительно), или же рассмотреть возможность: а) исключения таких компаний из Группы, например, в рамках действующей на данный момент ликвидационной льготы с целью избежания возможных налоговых рисков или б) редомициляции офшорных компаний в другие юрисдикции, где на практике существует возможность создания фактического уровня присутствия (ОАЭ, Кипр, иные юрисдикции).
 

Свяжитесь с нами