{{vm.title}}
25{{vm.includesText}}
{{item}}
{{vm.selectText}}
{{ vm.welcomeLabel.trim() }},
{{ vm.userName }}
{{ vm.text }}
{{vm.newUser1}} {{vm.newUser2}} {{vm.newUser3}} {{vm.newUser4}}
{{ vm.unknownUser }}
{{ vm.title }}
{{ vm.title }}
{{ vm.title }}
- {{ vm.siteSelectorList.flyout.cell1.heading }} {{ site.countryLocale }} {{ vm.siteSelectorList.flyout.cell1.global.countryLocale }}
{{ vm.closeTabLabel }}
- {{ vm.flyout.cell2.title }} {{ vm.flyout.cell2.newTabAllow }} {{ vm.flyout.cell2.title }}
- {{ vm.flyout.cell3.title }} {{ vm.flyout.cell3.newTabAllow }} {{ vm.flyout.cell3.title }}
- {{ vm.flyout.cell1.viewAll.label }} {{ vm.flyout.cell1.viewAll.newTabAllow }} {{ vm.flyout.cell1.viewAll.label }}
Изменения в Налоговый кодекс РФ: смягчение контроля за трансфертными ценами
Cмягчение контроля за трансфертными ценами
Изменения вступают в силу с 1 января 2019 года.
Факты
18 июля 2018 года были приняты изменения в НК РФ, вносящие прямые и косвенные коррективы в регулирование трансфертного ценообразования (далее – «ТЦ») в РФ, согласно которым с 1 января 2019 года вносятся следующие изменения:
1. цены во внешнеторговых сделках будут контролироваться, только если общая сумма доходов между взаимозависимыми сторонами за отчётный год превышает 60 млн рублей;
2. контроль за ценами во внутрироссийских сделках между взаимозависимыми лицами будет осуществляться только при одновременном соблюдении двух условий:
a. стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль или разные налоговые режимы (а также либо расчёт НДПИ по ставке в процентах, либо освобождение от уплаты налога на прибыль, либо освобождение от НДС, либо применение инвестиционного налогового вычета);
b. общая сумма доходов между сторонами за отчётный год превышает 1 млрд рублей.
Здесь вы можете посмотреть детальное сравнение условий для контроля до и после 1 января 2019 года.
Возможные последствия
Указанные изменения будут иметь последствия для сделок после 1 января 2019 года. В отношении таких сделок мы считаем, что выведение из-под контроля цен по сделками между взаимозависимыми лицами на внутреннем и внешней рынке не исключает вероятности контроля со стороны налоговых органов в ходе общеналоговых проверок, в рамках которых также могут быть использованы ТЦ методы.
При этом в случае общеналоговой проверки с использованием ТЦ методов отсутствует возможность для применения «защитных механизмов», которые могут быть применены при проведении проверки по основаниям, предусмотренным разделом V.1 НК РФ (тогда как в случае ТЦ проверки при налоговых доначислениях налогоплательщик имеет возможность воспользоваться т.н. «защитными механизмами», в частности, применить симметричные корректировки, а также избежать штрафа в сумме 40% от доначисленной суммы налога при наличии обосновывающей ТЦ документации).
Как показывает практика, налоговые органы используют в качестве доказательственной базы ТЦ инструментарий в общеналоговых проверках и выигрывают большинство дел, потому что у налогоплательщика нет проведённого должным образом ТЦ анализа. Хотя ТЦ документация не является обязательным документом в случае общеналоговой проверки с применением ТЦ методов, наличие такой ТЦ документации может повысить шансы налогоплательщика на положительный исход дела.
В этой связи мы рекомендуем компаниям:
- Оценить целесообразность ТЦ анализа и подготовки ТЦ документации по наиболее материальным сделкам с взаимозависимыми лицами. Это позволит заранее оценить риски налоговых проверок и усилить обоснование своей позиции в случае налоговой проверки с использованием ТЦ методов.
- Выработать защитную позицию (в частности, обоснование наиболее применимого метода определения рыночного уровня цен, проведение сравнительного исследования, расчёт фактического показателя по сделке и сравнение его с рыночным интервалом).
