3 мая 2018 г. был опубликован приказ Минфина России «Об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства» (далее – «Приказ»).Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования – 3 июня 2018 г. 

Данный Приказ призван восполнить существующий пробел в законодательстве, связанный с отсутствием формальной процедуры заключения соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок с участием зарубежных налоговых органов, и поспособствовать использованию данного инструмента налогоплательщиками.

Приказ предусматривает следующие особенности порядка заключения соглашения о ценообразовании (далее – «Соглашение»):

• заключение Соглашения возможно только со странами, с которыми Россией приняты договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения;
• ФНС России наделяется полномочиями компетентного органа при проведении взаимосогласительной процедуры и при осуществлении обмена информацией;
• ФНС России может запрашивать у налогоплательщика пояснения по вопросам, возникающим в ходе переговоров с компетентным органом иностранного государства;
• с заявлением о заключении Соглашения могут обратиться российские организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков;
• размер государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении Соглашения составляет 2 млн рублей;
• к заявлению о заключении Соглашения должны быть приложены:
  – проект соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок;
  – иные документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 10522 НК РФ, включая копии учредительных документов, копии свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет в налоговых органах, подтверждение уплаты государственной пошлины и другие.

Стоит отметить, что утвержденная версия Приказа не содержит рекомендаций в отношении структуры Соглашения, а также перечня документов, которые имеют значение при заключении такого соглашения, которые ранее указывались в предыдущей редакции проекта приказа.

При этом, исходя из нашего опыта, мы ожидаем, что ФНС России может быть запрошена следующая информация в отношении внешнеторговых сделок:

• функциональный анализ;
• характеристика рыночных (коммерческих) стратегий сторон сделки;
• описание предлагаемого порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования, а также его обоснование;
• демонстрация результатов применения предлагаемого порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования на примере 3-х последних лет;
• критические допущения, описание влияния изменений, связанных с ними, на обоснованность и применимость порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования; 
• любая иная информация, имеющая значение для подтверждения заявленного порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования.

Этапы заключения Соглашения в соответствии с утвержденным Приказом в целом сопоставимы с текущей международной практикой и включают:

1. Предварительное обсуждение (на основании соответствующего заявления в произвольной форме) с целью рассмотрения вопросов о наличии оснований для заключения Соглашения, предлагаемого налогоплательщиком порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования, порядка и сроков заключения Соглашения; перспектив взаимного соглашения компетентных органов и его реализации в Российской Федерации.

2. Формальную подачу налогоплательщиком заявления о заключении (об изменении) соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок.

3. Рассмотрение заявления в ФНС России, по итогам которого принимается одно из следующих решений:

• об отказе в заключении Соглашения;
• о необходимости доработки проекта Соглашения;
• о начале процедуры проведения переговоров с компетентным органом иностранного государства.

4. Проведение переговоров с компетентным органом иностранного государства, по результатам которых ФНС России принимает решение:

• о необходимости доработки проекта Соглашения – государственная пошлина в размере 2 млн рублей за повторное рассмотрение заявления о заключении Соглашения не взимается;
• о заключении Соглашения; либо 
• об отказе в заключении Соглашения при невозможности достижения взаимного соглашения с компетентным органом иностранного государства.

5. Заключение Соглашения: на данном этапе налогоплательщик в произвольной форме уведомляет ФНС России о согласии (несогласии) с решением ФНС. Непредставление уведомления в течение 30 дней с даты получения указанного решения указывает на несогласие налогоплательщика с таким решением.

Утвержденный Приказ направлен, в числе прочего, на обеспечение экономически обоснованного и справедливого распределения налоговой базы между РФ и иностранными государствами, устранение двойного налогообложения, неопределенности и обеспечения предсказуемости порядка налогообложения внешнеторговых сделок, а также на предупреждение неуплаты / неполной уплаты налогов.

Подробнее ознакомиться с Приказом можно, пройдя по ссылке

Специалисты КПМГ будут рады подробно ответить на интересующие вас вопросы в связи с утвержденным Приказом и оказать содействие в получении Соглашений.