Изменения в законодательстве об амнистии капиталов

Изменения в законодательстве об амнистии капиталов

Новый пакет поправок направлен на совершенствование отдельных положений закона, которые ограничивали возможность его эффективного применения на практике потенциальными декларантами

Контакты

Электронная почта

5 апреля 2016 г. Президент РФ подписал закон, вносящий поправки в Федеральный закон от 8.06.2015 г. №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Как мы сообщали ранее, данный закон, вступивший в силу с 8 июня 2015 г., предоставляет возможность физическим лицам (декларантам) сообщать налоговым органам РФ о своих активах (имуществе, контролируемых иностранных компаниях, счетах в банках) с получением гарантий освобождения от ответственности, предусмотренной уголовным, административным и налоговым законодательством РФ. При этом декларант освобождается от ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также от ответственности по ряду составов административных правонарушений и уголовных преступлений, при условии, что такие деяния (правонарушения) связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации. Гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2015 г.

В данный закон уже вносилось изменение, которое заключалось в увеличении предельного срока для представления декларации с 31 декабря 2015 г. до 30 июня 2016 г.

Новый пакет поправок направлен на совершенствование отдельных положений закона, которые ограничивали возможность его эффективного применения на практике потенциальными декларантами.

Ключевые изменения:

  • Физические лица (декларанты) освобождаются от ответственности за нарушения валютного законодательства, совершенные до даты представления декларации, связанные с проведением операций по счетам (вкладам), указанным в декларации и открытым в банках, расположенных за пределами РФ (ранее предусматривалось, что гарантии предоставляются в отношении таких правонарушений, совершенных до 1 января 2015 г.). Тем не менее, в отношении иных правонарушений сохраняется положение о том, что гарантии распространяются только на те деяния, которые совершены до 1 января 2015 г.
  • Исключается требование о необходимости возврата имущества, находящегося в государстве (на территории), включенном в список ФАТФ или не обменивающемся информацией в целях налогообложения с РФ, как об условии предоставления соответствующих гарантий. Таким образом, декларант может представить декларацию о таком имуществе, находящемся в государствах из рассматриваемых перечней, не возвращая такое имущество в РФ.
  • Введено разъясняющее положение, согласно которому использованием имущества в виде акций, долей участия и паев в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций, собственником или фактическим владельцем которого является декларант, а также использованием КИК, в отношении которых декларант является контролирующим лицом, признаются операции по приобретению и распоряжению активами таких организаций (КИК).
  • При декларировании участия декларанта в российских и (или) иностранных организациях, а также сведений о КИК, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом, гарантии будут представляться в пределах стоимости активов указанных организаций (активов КИК) по состоянию на дату представления декларации.

Несмотря на то, что указанные выше поправки устраняют некоторые неопределенности, которые вызывали опасения у потенциальных декларантов в части объема предоставляемых гарантий (например, в ситуации, когда физическое лицо распоряжалось имуществом иностранных организаций в прошлые периоды), для обеспечения его действенного применения всеми заинтересованными лицами закон по-прежнему требует доработки, в частности, по следующим направлениям:

  • распространение гарантий на налоговые правонарушения, совершенные в 2015 году (в части неисполнения обязанности по декларированию и уплате НДФЛ с доходов, полученных в 2014 году);
  • расширение перечня имущества и имущественных прав, при декларировании которых могут быть получены гарантии освобождения от ответственности;
  • обеспечение возможности представить декларацию в отношении имущества, которое на дату представления декларации не находится во владении декларанта (например, переданное по договору дарения либо купли-продажи).

Дальнейшие шаги

Несмотря на то, что сохраняются отдельные вопросы, связанные с применением закона, внесенные изменения безусловно создают более благоприятный правовой режим для потенциальных декларантов и способны снизить возможные риски, связанные с привлечением к ответственности за совершенные правонарушения, для более широкого круга лиц. Мы рекомендуем провести подробный анализ личной ситуации физического лица – потенциального декларанта для детальной оценки объема гарантий в каждой конкретной ситуации.

В случае возникновения каких-либо вопросов, пожалуйста, обращайтесь к нам.

© 2022 KPMG. KPMG in Russia refers to JSC “KPMG”, “KPMG” LLC, “KPMG Tax and Advisory” LLC, companies incorporated under the laws of the Russian Federation.  All rights reserved. For more detail about the structure of the KPMG global organization please visit https://home.kpmg/governance.

Свяжитесь с нами