FAQ
E-fakturisanje
1. Koji su ključni datumi za primenu Zakona o elektronskom fakturisanju (Zakona) za subjekte javnog sektora?
Obaveza izdavanja elektronskih faktura drugim subjektima javnog sektora – 1. maj 2022. godine.
Obaveza prijema i čuvanja elektronskih faktura izdatih u skladu sa Zakonom - 1. maj 2022. godine.
Obaveza elektronskog evidentiranja obračuna PDV u sistemu elektronskih faktura – 1. maj 2022. godine.
Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima privatnog sektora - 1. jul 2022. godine.
2. Koji su ključni datumi za primenu Zakona za subjekte privatnog sektora?
Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima javnog sektora - 1. maj 2022. godine.
Obaveza prijema i čuvanja elektronskih faktura izdatih u skladu sa Zakonom - 1. jul 2022. godine.
Obaveza izdavanja elektronskih faktura subjektima privatnog sektora i izvršenje ostalih obaveza u skladu sa Zakonom - 1. januar 2023. godine.
3. Koji pravni okvir reguliše materiju elektronskog fakturisanja?
- Zakon o elektronskom fakturisanju;
- Pravilnik o elementima elektronske fakture, formi i načinu dostave prateće i druge dokumentacije kroz sistem elektronskih faktura, načinu i postupku elektronskog evidentiranja obračuna poreza na dodatu vrednost u sistemu elektronskih faktura i načinu primene standarda elektronskog fakturisanja;
- Pravilnik o načinu i postupku registrovanja za pristup sistemu elektronskih faktura, načinu pristupanja i korišćenja sistema elektronskih faktura i načinu korišćenja podataka koji su dostupni u sistemu elektronskih faktura;
- Uredba o uslovima i načinu korišćenja sistema za upravljanje fakturama;
- Pravilnik o načinu postupanja Centralnog informacionog posrednika;
- Uredba o postupku i uslovima za davanje i oduzimanje saglasnosti za obavljanje poslova informacionog posrednika;
- Uredba o uslovima i načinu čuvanja i stavljanja na uvid elektronskih faktura i načinu obezbeđivanja verodostojnosti i integriteta sadržine faktura u papirnom obliku.
Dodatno, napominjemo da je od velikog značaja i Interno tehničko uputstvo objavljeno od strane Ministarstva Finansija, kao i ostala tehnička uputstva koja se aktivno objavljuju.
4. Šta Zakon reguliše ?
Zakonom je uređeno izdavanje, slanje, prijem, obrada, čuvanje, sadržina i elementi elektronskih faktura i druga pitanja koja su od značaja za elektronsko fakturisanje.
5. Šta je sistem elektronskih faktura (SEF)?
SEF predstavlja informatičko-tehnološko rešenje preko koga se vrši slanje, prijem, evidentiranje, obrada i čuvanje e- faktura, a kojim upravlja centralni informacioni posrednik.
Takođe, u SEF-u se vrši i evidentiranje obračuna PDV.
6. Ko je u obavezi da koristi SEF?
- Subjekti privatnog sektora (registrovani za PDV) i javnog sektora po osnovu međusobnih transakcija;
- PDV punomoćnici stranih lica registrovanih za PDV u Republici Srbiji, po osnovu transakcija sa subjektima privatnog i javnog sektora;
- Dobrovoljni korisnici sistema e-faktura.
7. Da li postoji registar dobrovoljnih korisnika sistema elektronskih faktura, kao i sveobuhvatna lista subjekata javnog sektora u smislu Zakona?
Zakon predviđa postojanje javno dostupne Liste korisnika sistema elektronskih faktura. Ovakva lista sadržaće poreske identifikacione brojeve subjekata javnog sektora, subjekata privatnog sektora i dobrovoljnih korisnika SEF-a, a koji imaju obavezu da prime i čuvaju elektronsku fakturu u skladu sa Zakonom, kao i jedinstvene brojeve korisnika budžetskih sredstava subjekata koji su upisani u Evidenciju korisnika javnih sredstava i koja se vodi kod Centralnog informacionog posrednika.
8. Šta je elektronska faktura?
U skladu sa Zakonom, elektronska faktura je zahtev za isplatu po osnovu transakcija sa naknadom, svaki drugi dokument koji utiče na isplatu, faktura koja se izdaje za promet bez naknade, kao i za primljene avanse, a koji je izdat, poslat i primljen preko sistema elektronskih faktura.
Faktura poslata putem e-maila, u PDF formi nije elektronska faktura.
9. Koji su obavezni elementi elektronske fakture?
- Naziv, adresa i PIB izdavaoca;
- Jedinstveni broj korisnika javnih sredstava (JBKJS);
- Poslovni račun izdavaoca;
- Naziv, adresa i PIB primaoca;
- JBKJS primaoca, ako je primalac korisnik javnih sredstava;
- Redni broj i datum e-fakture;
- Datum prometa dobara ili pružanja usluga, odnosno datum avansne uplate;
- Šifra i ili naziv dobra, odnosno usluge i količina i jedinica mere za isporučena dobra, odnosno obim pruženih usluga za svaku stavku sa e-fakture;
- Vrednost za svaku stavku sa e-fakture;
- Ukupan iznos e-fakture;
- Iznos avansnih plaćanja.
Dodatno, posebno su propisani obavezni elementi u slučajevima kada elektronska faktura (e-faktura) predstavlja dokument o smanjenju/povećanju naknade.
10. Da li e-faktura može da sadrži i druge podatke?
Da, propisano je da e-faktura može sadržati i druge podatke propisane relevantnim zakonima (npr. Zakon o PDV), ili druge podatke relevantne za izdavaoca, primaoca ili druge zainteresovane strane.
Takođe, uz e-fakturu izdavalac može da priloži i drugu relevantnu dokumentaciju od značaja za izdavaoca, primaoca ili druge zainteresovane strane (npr. privremene situacije).
11. Da li je moguće pristupiti DEMO verziji sistema e faktura?
Da, nova DEMO verzija SEF-a dostupna je na sledećem linku: https://demoefaktura.mfin.gov.rs/.
Produkciona verzija SEF-a, dostupna je na sledećem linku: https://efaktura.mfin.gov.rs/.
Napominjemo da se od momenta registracije primenjuju sva prava i obaveze propisane Zakonom, te, između ostalog, sve poslate i primljene elektronske fakture imaju svojstvo verodostojnih isprava.
12. Kako se pristupa SEF-u?
SEF-u je moguće pristupiti posrednim ili neposrednim putem.
Neposredan pristup moguće je ostvariti putem dva tehnička rešenja pristupa:
- putem korisničkog interfejsa, kada ovlašćeno lice putem internet pretraživača može da vrši kreiranje i izdavanje e-faktura i/ili prihvatanje i odbijanje e-faktura i elektronsko evidentiranje obračuna PDV u ime subjekta prometa u okviru svojih ovlašćenja;
- putem aplikativnog interfejsa (eng. API - Application Programming Interface) koji omogućava povezivanje sa softverskim sistemom subjekta prometa i vršenje navedenih radnji.
Posredan pristup vrši se putem korišćenja informacionog posrednika.
13. Da li može doći do registracije subjekta po automatizmu?
Da. Ukoliko se kroz sistem elektronskih faktura zahteva izdavanje e-fakture za primaoca za koga nije izvršeno registrovanje, ali koji ima PIB, biće izvršeno registrovanje primaoca po automatizmu, a e-faktura će biti izdata, sačuvana i predata primaocu ukoliko je za konkretnu transakciju počela da se primenjuje zakonska obaveza primaoca da primi e-fakturu.
14. Ko mora da izvrši prvu registraciju na SEF-u?
Prvu registraciju na SEF-u neophodno je da izvrši zakonski zastupnik subjekta.
15. Da li je moguće pristupiti SEF-u ukoliko je zakonski zastupnik strano lice?
Da, moguće je. Skrećemo pažnju da je neophodno da ispuni sve korake kao i u slučaju da je zakonski zastupnik domaći državljanin, uključujući i registraciju na sajtu eid.gov.rs.
16. Da li je moguće pristupiti SEF-u i ukoliko pravno lice ima više zakonskih zastupnika koji su ograničeni supotpisom?
Prema informacijama dobijenim od Ministarstva finansija, svako lice koje je navedeno kao zakonski zastupnik na APR-u trebalo bi da može da izvrši pristupi i izvrši prvu registraciju na SEF-u.
17. U kojim slučajevima ne postoji obaveza izdavanja e-fakture?
Obaveza izdavanja e-fakture ne postoji za:
- Promet na malo i primljeni avans za promet na malo
- Ugovornu obavezu usmerenu prema korisnicima sredstava iz međunarodnih okvirnih sporazuma
- Nabavku i remont naoružanja i vojne opreme, nabavku bezbednosno osetljive opreme, kao i sa njima povezanim nabavkama dobara i usluga
18. Da li u slučaju kada se račun za promet dobara i usluga izdaje stranim licima postoji obaveza izdavanja e-fakture putem SEF-a?
Ne, trenutno nije propisana obaveza izdavanja e-fakture licima iz inostranstva.
19. Da li se e-faktura može smatrati otpremnicom?
Ne, e-faktura nema obeležja otpremnice u smislu propisa o trgovini. Shodno, otpremnicu je neophodno dostaviti posebno.
20. Kada se e-faktura smatra dostavljenom?
E-faktura se smatra dostavljenom u trenutku njenog izdavanja.
21. U kom roku subjekat može da prihvati ili odbije e-fakturu?
Primalac elektronske fakture treba da prihvati ili odbije elektronsku fakturu u roku od petnaest dana od dana prijema.
Ukoliko subjekt javnog sektora ne prihvati ili ne odbije elektronsku fakturu u navedenom roku, ista se smatra prihvaćenom.
Sa druge strane, ukoliko subjekt privatnog sektora ne prihvati ili ne odbije elektronsku fakturu u navedenom roku biće ponovo obavešten da je elektronska faktura izdata, a ako je ne prihvati u dodatnom roku od 5 dana smatraće se da je faktura odbijena.
22. Da li su predviđene sankcije za subjekta privatnog sektora ukoliko ne izda/ne primi e-fakturu u skladu sa Zakonom?
Da, Zakon propisuje da će za prekršaj biti kažnjeno pravno lice, subjekat privatnog sektora kaznom u rasponu od RSD 200.000 do RSD 2.000.000 ukoliko:
1. Povredi obavezu izdavanja e-fakture
1a) Ne evidentira porez na dodatu vrednost elektronski u skladu sa Zakonom
2. Koristi podatke dostupne u SEF u, a u svrhe koje nisu propisane zakonom
3. Ne primi e fakturu u skladu sa Zakonom
Za navedeni prekršaj kazniće se i odgovorno lice pravnog lica subjekta privatnog sektora novčanom kaznom od RSD 50.000 do RSD 150.000.
Takođe, za navedeni prekršaj kazniće se preduzetnik - subjekt privatnog sektora novčanom kaznom u iznosu od RSD 50.000 do RSD 500.000.
Dodatno napominjemo da su propisane kazne i za slučaj da se e-faktura ne čuva u skladu sa Zakonom, kao i u slučaju neomogućavanja licu koje vrši inspekcijski nadzor, a u cilju nesmetanog vršenja inspekcijskog nadzora i prikupljanja podataka od značaja za vršenje inspekcijskog nadzora nad određenim subjektom nadzora, uvid u podatke o poslovanju, poslovnu dokumentaciju, prateću tehničku opremu i uređaje koji su u vezi sa obavezama propisanim članom 17. Zakona.
23. Koji su rokovi čuvanja e-faktura?
E-faktura izdata ili primljena od strane subjekta javnog sektora čuva se u SEF-u trajno.
E-faktura izdata i primljena od strane subjekta privatnog sektora čuva se u roku od 10 godina od isteka godine u kojoj je izdata e-faktura.
Biljana Bujić
Partner, Tax & Legal Services
KPMG d.o.o. Beograd
Saša Antić
Director, IT Advisory Services
KPMG d.o.o. Beograd
Igor Soldatović
Senior Manager, Tax & Legal Services
KPMG d.o.o. Beograd
Lada Lukić
Senior Assistant, Tax & Legal Services
KPMG d.o.o. Beograd