Astfel, din ianuarie 2019, firmele vor putea deduce costurile cu finanțarea în limita unui milion de euro plus 30% din EBIDTA, iar costurile excedentare ale îndatorării sunt reportabile și în cazul firmelor care se reorganizează prin fuziune sau divizare.
În acord cu poziția Curții de Justiție a Uniunii Europene, devine posibilă ajustarea TVA în situația intrării în faliment a beneficiarului. Este permisă achiziția mai multor imobile cu cota redusă de 5% TVA de către aceeași persoană și se elimină limitarea suprafeței terenului locuinței cu acest regim. Se clarifică regimul fiscal al câștigurilor din tranzacțiile cu criptomonede.
Începând cu 1 aprilie 2019, se vor aplica noi reguli pentru cheltuielile cu sponsorizarea și pentru susținerea de către persoane fizice a entităților nonprofit.
Importante prevederi vizează procedura fiscală. Contribuabilii vor fi clasificați în 3 clase principale de risc. Organul fiscal central poate să înregistreze din oficiu contribuabilii în sistemul de comunicare electronică prin mijloace electronice de transmitere la distanță. Se instituie o procedură de mediere în relația cu fiscul, care poate fi inițiată de debitorii fiscali ce au primit somații de plată, în scopul identificării unor soluții optime de stingere a obligațiilor fiscale, inclusiv prin înlesniri la plată.
Principalele modificări legislative aduse de Legea 30/2019 în materia impozitării
În Monitorul Oficial nr. 44 din data de 17 ianuarie a fost publicată Legea de Aprobare a O.U.G nr. 25/2018.
Astfel, au survenit următoarele modificări legislative la nivelul Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal:
În materia impozitului pe profit și a impozitului pe venitul microîntreprinderilor
Se creează Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale. Acest registru este gestionat de A.N.A.F., iar entitățile care doresc să se înscrie în acest registru, trebuie să îndeplinească, la data depunerii cererii, următoarele condiții:
a) desfășoară activitate în domeniul pentru care a fost constituită, pe baza declarației pe propria răspundere;
b) și-a îndeplinit toate obligațiile fiscale declarative prevăzute de lege;
c) nu are obligații fiscale restante la bugetul general consolidat, mai vechi de 90 de zile;
d) a depus situațiile financiare anuale, prevăzute de lege;
e) nu a fost declarată inactivă, potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală.
Prin aceste modificări, A.N.A.F-ul intenționează să poată urmări mult mai bine sponsorizările efectuate de către contribuabili și să înăsprească condițiile de acordare a creditului fiscal aferent sponsorizării.
În materia TVA
Modificarea momentului de la care ia naștere dreptul de ajustarea a bazei de impozitare în situația intrării în faliment a beneficiarului era o măsură îndelung așteptată de către contribuabili și aceasta vine în acord cu poziția Curții de Justiție a Uniunii Europene exprimată recent într-o decizie emisă pe acest subiect.
Modificările survenite la nivelul achizițiilor de imobile cu cota redusă de 5% TVA, reprezintă o măsură care va încuraja dezvoltarea pieței imobiliare prin eliminarea limitării deținerii unui astfel de imobil deținut de persoane fizice.
În materia impozitului pe venit
Principalele modificări legislative aduse de Legea 30/2019 în materia procedurii fiscale
Legea 30/2019 intră în vigoare la 3 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, fiind exceptate anumite articole pentru care a fost prevăzut un termen special de intrare în vigoare, de exemplu 1 aprilie pentru prevederile cu privire la tratamentul cheltuielilor cu sponsorizarea și bursele private de către plătitorii de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microîntreprinderilor, precum și cele referitoare susținerea de către persoane fizice a entităților nonprofit în limita a 3,5% din impozitul pe venit, respectiv 1 ianuarie 2019 pentru prevederile privind limitarea deductibilității costurilor excedentare ale îndatorării și cele privind TVA (a se vedea în acest sens art. VI din cuprinsul Legii 30/2019).
©2021 KPMG România S.R.L., o societate cu răspundere limitată de drept român, membră a organizației globale KPMG, compusă din societăți membre independente afiliate KPMG International Limited, societate privată engleză cu raspundere limitată la garanții. Toate drepturile rezervate.
Pentru mai multe detalii despre structura globală a KPMG, accesați https://home.kpmg/governance