Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 9: Instrumenty Finansowe (MSSF 9) wszedł w życie 1 stycznia 2018 roku, a jego wdrożenie spowodowało rewolucję w rachunkowości instrumentów finansowych i szereg wyzwań dla sektora bankowego.
Standard wprowadził zmiany w zasadach klasyfikacji i wyceny aktywów finansowych, nowy model wyznaczania oczekiwanych strat kredytowych w celu obliczania odpisów z tytułu utraty wartości oraz zmienił wymogi w zakresie rachunkowości zabezpieczeń.
Wymogi MSSF 9
Klasyfikacja i wycena: MSSF 9 przewiduje, iż klasyfikacja aktywów finansowych uzależniona jest od:
Zmiana podejścia do klasyfikacji aktywów finansowych może skutkować koniecznością reklasyfikacji i zmiany zasad wyceny dla części posiadanych instrumentów finansowych.
Utrata wartości: MSSF 9 wprowadza fundamentalną zmianę w zakresie pomiaru utraty wartości aktywów finansowych. Zgodnie ze standardem jednostki są zobowiązane do rozpoznawania i pomiaru utraty wartości w oparciu o koncepcję strat oczekiwanych, w miejsce dotychczasowej koncepcji strat poniesionych. Zmiana podejścia spowodowała istotny wzrost znaczenia szacunków i założeń dla potrzeb pomiaru utraty wartości, w szczególności w zakresie identyfikacji istotnego pogorszenia jakości kredytowej ekspozycji oraz związanej z tym kalkulacji wieloletnich strat oczekiwanych w całym horyzoncie życia ekspozycji.
Wdrożenie modelu utraty wartości skutkuje ogólnym wzrostem poziomu rezerw, a także potencjalnie ich większą zmiennością w sprawozdaniach finansowych ze względu na wymóg uwzględniania zarówno bieżących jak i przyszłych zdarzeń, w tym prognoz makroekonomicznych.
Rachunkowość zabezpieczeń: Standard w zakresie rachunkowości zabezpieczeń ma na celu lepsze dopasowanie rachunkowości zabezpieczeń do zarządzania ryzykiem oraz stanowi podejście w większym stopniu oparte na zasadach w stosunku do dotychczasowego modelu, który uważany był za skomplikowany, nieodzwierciedlający zasad zarządzania ryzykiem oraz nadmiernie oparty na regułach i skutkujący arbitralnymi wynikami.
Wsparcie KPMG
Zespół KPMG dysponuje odpowiednią wiedzą oraz doświadczeniem, aby wesprzeć instytucje finansowe w podjęciu wyzwania, jakim niewątpliwie jest wdrożenie standardu.
Specjaliści KPMG mogą pomóc we wszystkich aspektach procesu wdrażania MSSF 9, w szczególności:
Dlaczego KPMG
Zobacz także