Quick Fixes

Nowe regulacje mają na celu ujednolicenie zasad, dotyczące dostaw do składów konsygnacyjnych („call off stock”) w poszczególnych krajach Unii Europejskiej.

Procedura „call off stock” pozwala uniknąć rejestracji na VAT przez podatnika przemieszczającego towary własne pomiędzy dwoma krajami UE, w sytuacji gdy towary te mają być przedmiotem późniejszej dostawy w państwie członkowskim przeznaczenia.

Istotną zmianą jest m.in. skrócenie terminu, po którym przemieszczenie towarów niepobranych z magazynu „call off stock” podlegają opodatkowaniu na zasadach właściwych dla przemieszczenia własnych towarów. Obecnie termin ten wynosi 12 miesięcy od wprowadzenia do magazynu (w poprzednim stanie prawnym było to 24 miesięcy).

Warto wspomnieć, że nowe przepisy nie uzależniają możliwości stosowania uproszczenia do towarów wykorzystywanych do produkcji lub świadczenia usług. Obecnie, procedura „call off stock” może być stosowana także w odniesieniu do towarów handlowych. Stąd, procedura ta potencjalnie może znaleźć zastosowanie dla szerszego kręgu podatników.

Wprowadzony został bezwzględny wymóg podania przez nabywcę towaru ważnego numeru identyfikacyjnego VAT dla celów zastosowania stawki 0% VAT w WDT (dotychczas ten miał charakter wyłącznie formalny) oraz złożenia prawidłowej informacji podsumowującej VAT-UE przez dostawcę.

Dodatkowo, Rozporządzenie 2018/1912 wprowadza katalog dokumentów, których zgromadzenie będzie skutkowało objęcie podatnika domniemaniem spełnienia przesłanki posiadania dowodów przetransportowania towarów na terytorium innego państwa członkowskiego, która jest jednym z warunków stosowania stawki 0% dla transakcji WDT.

Nasze usługi:

Każda zmiana przepisów VAT, a w szczególności tak kompleksowa, jak pakiet Quick fixes wymaga weryfikacji zgodności planowanych transakcji z nowym brzmieniem przepisów oraz podejściem prezentowanym przez organy podatkowe. W związku z powyższym oferujemy wsparcie obejmujące

• analizę rozliczenia na gruncie VAT obecnych i planowanych transakcji łańcuchowych,
  
• analizę dotychczasowych sposobów rozliczania transakcji w celu zidentyfikowania możliwości usprawnienia rozliczeń podatkowych poprzez zastosowanie procedury call-of-stock,
  
• ocenę zgodności i dostosowanie procedur dotyczących procedury call-of-stock, dotychczas stosowanych przez firmę klienta,
  
• przygotowanie procedur wewnętrznych dla transakcji WDT pod kątem nowych obowiązków dokumentacyjnych,
  
• szkolenie pracowników działów podatkowych oraz handlowych i logistycznych odpowiedzialnych za zbieranie i dostarczanie danych zawartych w rozliczeniu VAT.

1 lipca 2021 r. weszły w życie zmiany dotyczące zasad opodatkowania VAT transgranicznej sprzedaży towarów oraz usług na rzecz konsumentów (tzw. sprzedaży w relacjach B2C) oraz importu tzw. małych przesyłek.

Nowe przepisy stanowią implementację do polskiego porządku prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2017/2455 oraz dyrektywy Rady (UE) 2019/1995.

Celem pakietu e-commerce jest wprowadzenie ułatwień w rozliczaniu VAT w handlu transgranicznym w Unii Europejskiej oraz zmniejszenie obciążeń administracyjnych dla podmiotów gospodarczych.

Do najważniejszych zmian, wprowadzonych pakietem e-commerce, należą:

1. Zmiana zasad rozliczania sprzedaży wysyłkowej w Unii Europejskiej,
2. Wprowadzenie nowej procedury szczególnej VAT-OSS,
3. Wprowadzenie nowych zasad rozliczania sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI).

Pakiet e-commerce wprowadził nowe pojęcie „wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość - WSTO”, które zastąpiło pojęcie „sprzedaży wysiłkowej”.

Ponadto, ujednolicony został próg kwotowy, decydujący o miejscu opodatkowania danej transakcji. Obecnie, na terenie całej Unii Europejskiej próg ten wynosi 10 tys. EUR i jest liczony dla WSTO oraz usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE), świadczonych na rzecz konsumentów łącznie do wszystkich krajów UE (w ramach regulacji dotyczących „sprzedaży wysyłkowej” progi były zazwyczaj na o wiele wyższym poziomie i podlegały odrębnemu ustaleniu przez każdy kraj członkowski w przedziale między 35 tys. a 100 tys. EUR).

Po przekroczeniu progu realizowane przez podatnika dostawy podlegać będą opodatkowaniu w kraju, do którego dostarczane są towary wg obowiązującej tam stawki podatku VAT.

Do czasu przekroczenia progu, WSTO są opodatkowane VAT w kraju wysyłki. Podatnik może jednak zdecydować o wyborze jako miejsca opodatkowania państwa członkowskiego, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy.

WSTO muszą być odpowiednio raportowane w pliku JPK. Dodatkowo, podatnicy, którzy dokonują WSTO, w ramach których towary są wysyłane z Polski, muszą mieć na uwadze, że przepisy ustawy o VAT nakładają na nich obowiązek gromadzenia dokumentacji, potwierdzającej fakt dostarczenia towarów do nabywcy. Brak stosownej dokumentacji może skutkować opodatkowaniem dostaw w Polsce.

Przekroczenie relatywnie niskiego progu 10 tys. EUR skutkuje obowiązkiem rejestracji na VAT w krajach członkowskich, do których podatnik dostarcza towary lub świadczy usługi.

Obowiązku rejestracji można jednak uniknąć poprzez uczestnictwo w nowej specjalnej procedurze VAT-OSS. Procedura ta jest rozszerzeniem dotychczas funkcjonującej szczególnej procedury rozliczania podatku VAT od usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE) na rzecz konsumentów, tzw. Małego Punktu Kompleksowej Obsługi (Mini One Stop Shop - MOSS).

W ramach procedury VAT-OSS podatnik składa jedną deklarację zawierającą dane o sprzedaży dokonanej na rzecz konsumentów z różnych państw członkowskich i wpłaca podatek VAT z tytułu wszystkich tych dostaw w swoim państwie członkowskim identyfikacji (które następnie przekazuje zapłacony VAT do odpowiednich państw członkowskich konsumpcji).

Korzystanie z tej procedury ma charakter fakultatywny. Jednakże, jeżeli podatnik zdecyduje się zarejestrować na potrzeby tej procedury musi deklarować i płacić podatek VAT w ramach VAT-OSS dla wszystkich dostaw i usług, mogących być przedmiotem tej procedury.

SOTI to transakcja B2C, w ramach której towar (inny niż wyrób akcyzowy) jest wysyłany lub transportowany przez sprzedającego lub w jego imieniu spoza Unii Europejskiej do jednego z państw członkowskich.

W celu zadeklarowania i zapłaty VAT od SOTI (umieszczonych w przesyłkach o wartości do 150 EUR), utworzono szczególną procedurę importowy One Stop Shop – IOSS. Stosowanie tej procedury ma charakter fakultatywny.

Aby skorzystać z IOSS podatnicy niemający siedziby w Unii Europejskiej, co do zasady, muszą wyznaczyć pośrednika odpowiedzialnego m.in. za zapłatę podatku.

Pakiet e-commerce wprowadził również szereg zmian, które będą mieć wpływ na działalność podmiotów zarządzających interfejsami elektronicznymi, ułatwiającymi sprzedaż, takimi jak przykładowo platforma handlowa. W przypadku, gdy sprzedaż towarów odbywa się za pomocą takiego interfejsu, to przyjmuje się domniemanie, że to on dokonał sprzedaży i odpowiada w związku z tym za zapłatę podatku VAT. W przypadku przesyłek o wartości poniżej 150 EUR to interfejs powinien zarejestrować się w IOSS i rozliczać VAT od importu. W przeciwnym wypadku, VAT od importu towarów będzie musiał uregulować nabywca towarów.

Oferujemy wsparcie obejmujące:

• analizę obecnych i planowanych transakcji transgranicznych B2C pod kątem obowiązków, wynikających z przepisów o VAT, przedstawienie możliwych sposobów rozliczenia VAT z tytułu tych transakcji,
• przygotowanie procedur wewnętrznych pod kątem obowiązków dokumentacyjnych (np. dla transakcji WSTO, z wysyłką towarów z Polski),
  
• pomoc w dopełnieniu formalności, związanych z wyborem opcji opodatkowania dostaw w kraju członkowskim konsumpcji, przystąpieniem do procedur OSS i IOSS.