Zgodnie z projektem najważniejsze zmiany mają zostać wprowadzone w następujących obszarach:

• Wprowadzenie minimalnego podatku od nieruchomości komercyjnych będących budynkiem handlowo-usługowym lub biurowym, o wartości początkowej ponad 10 mln zł; stawka podatku wyniesie ok. 0,5 proc. wartości początkowej rocznie.
• Zmiana zasad opodatkowania CFC:
  • status CFC uzależniony m.in. od faktycznie uiszczonego podatku za granicą (w miejsce nominalnej stawki podatkowej); 
  • obniżenie progu przychodów pasywnych z 50 proc. do 33 proc.;
  • zmieniona definicja jednostki zależnej (zwiększenie wymaganego udziału „kontroli” podatnika z 25 proc. do 50 proc.);
  • obniżenie podstawy opodatkowania o dywidendę oraz dochody ze zbycia udziałów efektywnie opodatkowane w Polsce.
• Modyfikacja zasad opodatkowania podziału spółek dot. ustalania przychodów i kosztów uzyskania przychodów przy zbyciu udziałów (akcji) spółki dzielonej, po jej podziale przez wydzielenie.
• Rozszerzenie klauzuli nieruchomościowej na niemal wszystkie podmioty komercyjne i wierzytelności z tych podmiotów.
• Dodanie klauzuli uzasadnienia ekonomicznego dla aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.
• Podwyższenie progu jednorazowej amortyzacji z 3 500 zł do 5 000 zł.

• Wyodrębnienie dwóch źródeł przychodów:
  • z zysków kapitałowych oraz
  • z działalności gospodarczej i z działów specjalnych produkcji rolnej. Przychody i koszty w obu źródłach będą rozliczane odrębnie.
• Zmiana regulacji dotyczących niedostatecznej kapitalizacji:
  • rozszerzenie ograniczeń na każde finansowanie dłużne; 
  • ograniczenie kosztów z odsetek do 30 proc. EBIDTA;
  • wyłączenie ograniczeń dla instytucji finansowych i gdy koszt zadłużenia nie przekracza 120 000 zł.
• Ograniczenie możliwości zaliczenia do kosztów wydatków na usługi niematerialne (np. usługi doradcze, księgowe, reklamowe, marketingowe, prawne) oraz na korzystania z praw autorskich, praw własności przemysłowej lub know-how do 5 proc. dochodu powiększonego o amortyzację oraz różnicę między przychodami i kosztami finansowania zewnętrznego. Limit ma zastosowanie do kosztów przekraczających ponad 1 200 000 zł.
• Modyfikacja przepisów regulujących opodatkowanie Podatkowej Grupy Kapitałowej; 
  • obniżenie progów dla PGK,
  • wyłączenie z kosztów darowizn.
• Wyłączenia podmiotów powiązanych ze Skarbem Państwa lub z jednostkami samorządowymi z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.

• Reklasyfikacja źródła wybranych przychodów z realizacji instrumentów finansowych lub papierów wartościowych; (-) zmiana źródła w odniesieniu do m.in. pracowniczych programów motywacyjnych na opodatkowany według 18-32 proc. skali podatkowej.
• Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych od składników majątkowych otrzymanych drogą darowizny.
• Ograniczenie możliwości opodatkowania 8,5 proc. ryczałtem od najmu do maksymalnego przychodu w wysokości 100 000 zł.

Wpływ planowanych zmian na sytuację podatników wymaga szczegółowej analizy u każdego z nich. Jednakże jak wynika z uzasadnienia projektu Ustawy nowelizującej celem jej wprowadzenia jest przede wszystkim uszczelnienie systemu podatku dochodowego od osób prawnych. Zostaną również wprowadzone rozwiązania, zwiększające poziom podatków dochodowych. Całokształt zmian należy ocenić jako raczej niekorzystny dla podatników.

Jeśli chcieliby Państwo uzyskać bardziej szczegółowe informacje na temat nowelizacji, jak również przedyskutować możliwości zmiany obecnego modelu prowadzonej działalności, tak aby dostosować się do nowych regulacji, prosimy o kontakt.