Inwestorzy z Wielkiej Brytanii nabywający akcje polskich spółek na skutek Brexitu mogą zostać objęci podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC).
Wiele banków i instytucji finansowych prowadzi działalność inwestycyjną na rynku kapitałowym w Polsce i całej Europie poprzez banki mające siedzibę bądź oddziały zarejestrowane w Wielkiej Brytanii (Londyn). Banki te nabywają akcje i inne papiery wartościowe na GPW na swój rachunek lub na rachunek swoich klientów. Przekazanie (odsprzedaż) bądź rejestracja papierów wartościowych na rachunkach klientów odbywa się poza terenem Polski, na podstawie umów, które nie są poddane prawu polskiemu.
Należy jednak zaznaczyć, że obrót akcjami spółek położonych w Polsce, jeśli polega na zawieraniu umów sprzedaży akcji, co do zasady podlega opodatkowaniu PCC, bez względu na to kto i komu je sprzedaje, niezależnie od tego czy jest podmiotem polskim czy zagranicznym. Podmiotem odpowiedzialnym za jego rozliczenie jest nabywca.
Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 9 pkt 9 ustawy o PCC) zwalnia od tego podatku sprzedaż na rzecz oraz za pośrednictwem firm inwestycyjnych oraz zagranicznych firm inwestycyjnych, jak również transakcje dokonywane w ramach obrotu zorganizowanego.
W przypadku obrotu zorganizowanego, transakcje takie nadal podlegają zwolnieniu od podatku. W przypadku transakcji poza obrotem zorganizowanym (over the counter, OTC), zastosowanie tego zwolnienia jest jednak ograniczone do transakcji z udziałem firm inwestycyjnych lub zagranicznych firm inwestycyjnych.
Kluczowe jest, że ustawa z dnia 29 lipca 2005 o obrocie instrumentami finansowymi poprzez definiuje pojęcia „zagranicznej firmy inwestycyjnej” (art. 3 pkt 32) oraz „firmy inwestycyjnej” (art. 3 pkt 33) obejmując nimi wyłącznie podmioty wykonujące działalność maklerską z obszaru Unii Europejskiej i Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
W związku z tym do tej pory inwestorzy z Wielkiej Brytanii nabywający akcje polskich spółek za pomocą maklerów z siedzibą w Wielkiej Brytanii mogli skutecznie powoływać się na powyższe zwolnienie.
Wyjście Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej pozbawia maklerów z siedzibą w Wielkiej Brytanii statusu tzw. „zagranicznej firmy inwestycyjnej” – a tym samym umieszcza podmioty nabywające akcje polskich spółek za ich pośrednictwem poza zakresem zwolnienia od PCC.