El día de ayer se publicó en la Gaceta Oficial el Decreto Ejecutivo No.251 de 24 de marzo de 2020, el cual adopta medidas extraordinarias de carácter tributario con el fin de aliviar el impacto económico de los contribuyentes en Panamá a raíz del Estado de Emergencia surgido por el COVID-19.

Con este fin, el Órgano Ejecutivo de la República de Panamá ha decretado las siguientes medidas:

1. Prórroga del Plazo para la presentación de la Declaración Jurada de Rentas correspondiente al año fiscal 2019.
   Se otorga un plazo adicional hasta el 30 de mayo de 2020 para que los contribuyentes presenten la Declaración Jurada de Rentas correspondientes al año fiscal 2019. Sin embargo, se elimina la posibilidad de acogerse a la prórroga regular de un mes adicional, según lo establecido en el Artículo 710 parágrafo 5 del Código Fiscal.
   
   
2. Extensión del plazo para el pago de los tributos causados y adeudados durante el periodo de emergencia.
   Se concede un plazo de 120 días a partir del 20 de marzo de 2020 (18 de julio de 2020) para realizar el pago de tributos que sean causados y adeudados durante dicho término sin que se causen intereses, recargos y multas. Sin embargo, los siguientes impuestos se encuentran exceptuados del beneficio: 
   - Impuesto sobre la renta retenido a empleados;
   - Impuesto sobre la renta retenido a no residentes;
   - ITBMS retenido a no residentes;
   - ITBMS retenido por el estado;
   - ITBMS retenido por agentes de retención locales;
   - Impuesto de Dividendo;
   - Impuesto de inmueble que retengan los bancos
   
   
3. Presentación vía electrónica de la solicitud de “No aplicación del Cálculo Alterno del Impuesto sobre la Renta (CAIR)
   Se autoriza que todos los documentos requeridos para que los contribuyentes soliciten la No aplicación del Cálculo Alterno del Impuesto sobre la Renta (CAIR), de acuerdo con lo estipulado en el artículo 133-E, sean presentados de manera electrónica sin necesidad de tener que presentarlos físicamente en las oficinas de la Dirección General de Ingresos.
   
   
4. Reducción del monto obligado a declarar y pagar en relación con el Impuesto Estimado
   Los contribuyentes podrán determinar para el año 2020 el impuesto estimado a pagar por un monto no menor del 70% del impuesto causado en su declaración jurada de rentas correspondiente el año 2019, sin que la Dirección General de Ingresos pueda realizar ningún tipo de investigación o verificación sobre dicho monto declarado. Por otro lado, el monto estimado declarado se pagará en dos partidas, las cuales será el 30 de septiembre de 2020 como primera partida, y el 31 de diciembre de 2020 como segunda partida.
   
   
5. Solicitud de Paz y Salvo a contribuyentes que presenten morosidad e inconsistencias en su cuenta corriente
   Se autorizó al Director General de Ingresos, por un lapso de 120 días calendario para expedir paz y salvos refrendados a contribuyentes que mantengan morosidad o alguna inconsistencia en su cuenta corriente, siempre y cuando presenten ante su despacho la solicitud correspondiente debidamente motivada y sustentada. Por otro lado, se exime de la presentación de paz y salvos de la DGI y de la Caja de Seguro Social para cualquier trámite relacionado con la Dirección General de la Tesorería y la Dirección General de Ingresos.

Cabe recalcar que no se podrán acoger a los beneficios otorgados por el Decreto Ejecutivo en mención los contribuyentes que mantengan un proceso por evasión fiscal administrativa o defraudación fiscal penal. De igual manera, mediante el Decreto Ejecutivo 507 de 2020, que establece el toque de queda en la República de Panamá se ordena la suspensión de todos los términos dentro de procesos administrativos, seguidos en las diferentes instituciones de gobierno.

1. Extensión del plazo para el pago de tributos adeudados y surgidos hasta el 30 de junio de 2019
   - Condonación en un 85% de los intereses, recargos y multas por tributos morosos surgidos hasta el 30 de junio de 2019 a los pagos realizados entre el 29 de febrero de 2020 y el 30 de junio de 2020.
   
   - Posibilidad de suscribir un arreglo de pago con la Dirección General de Ingresos para la cancelación de tributos surgidos hasta el 30 de junio de 2019 obteniendo un 85% de condonación de intereses y recargos, siempre y cuando la totalidad de la deuda se cancele a más tardar el 31 de diciembre de 2020.
   
   - El acogimiento a los beneficios mencionados anteriormente se hará de manera automática siempre y cuando los contribuyentes morosos hayan efectuado algún pago encaminado a saldar la deuda que mantienen con la Dirección General de Ingresos, sin necesidad de tener que acogerse en el sistema E-Tax 2.0.
   
   
2. Extensión del plazo para presentar informes y declaraciones juradas tardías sin multa
   Por otro lado, se extiende hasta el 30 de junio de 2020 el plazo para presentar ante la Dirección General de Ingresos los siguientes formularios o declaraciones que debieron presentarse a más tardar el 29 de febrero de 2020, sin que esta acción cause multa alguna:
   
   • Informe de donaciones recibidas
   • Informe de Contribuyentes no declarantes (ONG), presentado mediante Formulario No.27
   • Informe de Planillas, presentado mediante Formulario No. 03
   • Informe de fondo de jubilaciones, pensiones y otros beneficios, presentado mediante Formulario No. 40
   • Informe de aseguradoras y certificación de gastos médicos por asegurado, presentado mediante Formulario No. 41
   • Certificación de intereses sobre préstamos hipotecarios residenciales sin interés preferencial, mediante Formulario No. 42
   • Informe de Compras e importaciones de bienes, presentado mediante Formulario No. 43
   • Informe de ventas con tarjetas de crédito, presentado mediante Formulario No. 44
   • Informe de Precios de Transferencia, presentado mediante Formulario No. 930
   • Declaración jurada de rentas personas naturales, presentado mediante Formulario No.1
   • Declaración jurada de rentas personas jurídicas, presentado mediante Formulario No.1
   • Declaración jurada de rentas Zona Libre, presentado mediante Formulario No.18

La exoneración de la multa por la presentación tardía de estos informes está supeditada a que el contribuyente cumpla con las condiciones y compromisos del paquete de ayuda y estimulación.

Dicho Código, salvo los artículos relacionados a la evasión fiscal, cuya vigencia era inmediata, tenía previsto entrar en vigor a partir de enero 2021. Sin embargo, a raíz del Estado de Emergencia decretado por el Gobierno de la República de Panamá por la pandemia causada por el COVID-19 ha procurado poner en vigor ciertos artículos del Código con el fin de tomar acciones que puedan aliviar la carga a los contribuyentes durante la crisis de salud que vive el país. Dentro de los artículos cuya vigencia se adelanta, se pueden destacar los siguientes:

• Excepción al principio de legalidad.
  El artículo 9 del Código de Procedimiento Tributario faculta al Órgano Ejecutivo a suspender, total o parcialmente, la aplicación de tributos de cualquier tipo o especie difiriendo su pago con carácter transitorio en todo el territorio nacional o en determinadas regiones, en casos de estados de emergencia legalmente declarados.

• Prórrogas o fraccionamientos.
  A través el artículo 78 del Código de Procedimiento Tributario se faculta al presidente de la República junto con el Ministro de Economía y Finanzas mediante decreto ejecutivo de conceder prorroga o fraccionamientos y plazos para el pago de obligaciones vencidas o no vencidas cuando el normal cumplimiento por parte de los contribuyentes se vea impedida en virtud de circunstancias excepcionales de caso fortuito o fuerza mayor.

• Procedimiento para las notificaciones personales
  Mediante este artículo 101 del Código de Procedimiento Tributario se establecen los seis supuestos que requieren que las notificaciones de resoluciones deben realizarse de manera personal, dentro de las cuales se encuentran las siguientes:

1. La primera resolución en la cual se afecten los derechos e intereses de los obligados tributarios.
2. Las resoluciones que pongan fin a una instancia o a un recurso.
3. Las resoluciones en que se ordene el traslado de toda petición o solicitud o se ordene su corrección para reconocer un documento.
4. La primera resolución que se dicte en un proceso que ha estado paralizado por seis meses o más.
5. Las resoluciones que recaigan sobre el derecho de petición o solicitud general.
6. Las resoluciones que inician el procedimiento de cobro coactivo.

Sin embargo, mediante la Ley 134 de 2020, se establece que dicho procedimiento de notificación podrá exceptuarse por parte de la Administración Tributaria únicamente en caso de declaración de emergencia legalmente decretados. Esto implicaría que la Dirección General de Ingresos podría, mientras dure el estado de emergencia, notificar a los contribuyentes mediante algún otro de los mecanismos establecidos en de acuerdo con el Artículo 1230 del Código Fiscal el cual faculta a la Dirección General de Ingresos a notificar de sus actuaciones o actos administrativos por correo electrónico, teléfono de cualquier tipo, SMS, redes sociales y cualquier medio confiable que permita tener contacto con los contribuyentes. Dicha información puede ser obtenida por la DGI a través del RUC o de cualquier entidad pública o privada dedicada a la prestación de servicios públicos (por ejemplo, empresas de distribución y comercialización de energía eléctrica, telecomunicaciones, televisión por cable, microondas, satelital, telefonía móvil; agua potable suministrada por el Instituto de Acueductos y Alcantarillados Nacionales y por las demás entidades de servicios públicos.