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Nuevas disposiciones sobre los equipos fiscales y la factura fiscal

Equipos fiscales y la factura fiscal

Carta Informativa

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Nuevas disposiciones sobre equipos fiscales

Decreto Ejecutivo No. 114 de 30 de enero de 2020

El pasado 30 de enero de 2020 se publica en Gaceta Oficial el Decreto Ejecutivo 114 que establece las normas relativas a la adopción de equipos fiscales para la emisión de comprobantes fiscales y otros documentos.

En virtud de lo dispuesto en este nuevo Decreto, los contribuyentes deberán validar con sus proveedores si los equipos fiscales utilizados son capaces de adaptarse a las nuevas regulaciones o en su defecto obtener un nuevo equipo fiscal para documentar sus operaciones.

  1. ¿Cuál es el objetivo del Decreto Ejecutivo 114 de 2020?

    Este Decreto busca regular el uso de equipos fiscales con el fin de mantener la inversión que realizaron los compradores, pero adecuándolos a la tecnología que permita la fiscalización y recaudación. 

  2. ¿Quiénes están obligados a implementar y cumplir las disposiciones del Decreto Ejecutivo 114?

    Toda persona natural y jurídica residente en el territorio panameño deberá documentar sus operaciones de transferencias, venta de bienes y prestación de servicios mediante la expedición de factura o documento equivalente cualquiera sea la forma en la que esta se perfeccione, la forma de pago, así como la nacionalidad de las partes.

  3. ¿Qué denominaciones se han incorporado a la normativa de equipos fiscales?

    • Equipo fiscal:
    Es un equipo autorizado por la Dirección General de Ingresos que tendrá la capacidad de reportar los totales de las transacciones a un repositorio de datos conectado a Internet, a su vez será capaz de procesar, registrar, emitir y almacenar electrónicamente comprobantes fiscales y documentos no fiscales.

    • Código OCR: Es una secuencia de caracteres de texto que pueden ser digitalizados por un dispositivo informático, permite la lectura automatizada de valores claves en las facturas, notas de crédito o notas de débito: RUC y dígito verificador del contribuyente emisor, serial del equipo fiscal, identificador de memoria fiscal, identificador de reporte Z, tipo y número de documento, monto total de transacción y correspondiente monto total de ITBMS.

    • Identificador de memoria:
    Valor almacenado en la memoria fiscal al momento de su inicialización que identifica a ese componente de forma única para el equipo fiscal.

    • Dispositivo de comunicación: Componente de hardware y firmware incorporado al equipo fiscal, o externo pero compatible con éste, que permite la conexión a internet para el reporte de las operaciones. No permite el uso de ningún software que pueda ser vulnerable a cualquier intervención externa.

    • Repositorio de datos: Espacio conectado a internet donde se almacena la información transmitida por los equipos fiscales.

  4. ¿Cómo deberá realizarse el Reporte Global Diario o Reporte “Z”?

    Los reportes deberán ser transmitidos de forma automática y periódica por medio de Internet.

  5. ¿Debe tener Internet el usuario de equipo fiscal?

    Sí, como usuario de equipo fiscal debe disponer y mantener el servicio de Internet que permita la correcta operación del dispositivo de comunicación del equipo fiscal.

  6. ¿Cuánto tiempo tiene el usuario para corregir cualquier anomalía con el internet?

    El usuario de equipo fiscal tiene que atender dentro de un plazo máximo de siete (7) días toda falta de conectividad a Internet.

  7. ¿Cuál es el plazo que tienen los proveedores de equipos fiscales para presentar a la Dirección General de Ingresos los equipos fiscales susceptibles de adaptación a la nueva normativa?

    Deberán presentar para nueva autorización los equipos fiscales que sean susceptibles de adaptación dentro del plazo de seis (6) meses a partir de la publicación de este Decreto; es decir, hasta el 30 de julio de 2020

  8. ¿Cuál es el plazo para que las personas implementen el equipo fiscal adaptado a las normativas vigentes?

    Para la implementación del nuevo equipo fisca o dispositivo de comunicación interno o externo, el plazo es de seis (6) meses a partir de la vigencia de este Decreto

  9. ¿Existe algún incentivo por la compra e instalación de un equipo fiscal o dispositivo de comunicación interno o externo?

    La Dirección General de Ingresos reconocerá un crédito fiscal por un monto equivalente al 100% o hasta cuatrocientos balboas (B/.400.00), el que sea menor calculado con base al valor total de cada equipo fiscal o dispositivo de comunicación interno o externo, que sea comprado e instalado.

  10. ¿Continúa vigente el Decreto Ejecutivo No. 53 de 16 de junio de 2010?

    No. Con la entrada en vigor del Decreto Ejecutivo No. 114 de 30 de enero de 2020 se deroga el Decreto Ejecutivo No. 53 de 2010 que establecía las normas relativas a la adopción de equipos fiscales.

Factura Electrónica

Decreto Ejecutivo No. 115 De 30 de enero de 2020

  1. ¿Cuál es el objetivo de este Decreto?

    Que la Dirección General de Ingresos cuente con la información en línea de las transacciones que le permita fiscalizar al contribuyente.

  2. ¿A quiénes aplica la facturación electrónica?

    Están obligados a la implementación y cumplimiento del Decreto Ejecutivo 115, toda persona natural o jurídica que fuere exceptuada del uso de equipo fiscal por la Dirección General de Ingresos.

  3. ¿Qué es la factura electrónica?

    Es un documento electrónico con formato XML, de existencia puramente digital, que respalda y deja constancia de operaciones que involucran la transferencia de bienes y/o servicios, emitido a través de medios electrónicos, que permite dar validez tributaria a las operaciones comerciales efectuadas, el cual será firmado electrónicamente, validado por un Proveedor Autorizado Calificado y prestará mérito ejecutivo.

  4. ¿Qué es un Comprobante Auxiliar de Factura Electrónica (CAFE)?

    Es un papel o archivo electrónico que contiene la imagen representativa de la factura electrónica.

  5. ¿Qué es el sistema de facturación electrónica de Panamá (SFEP)?

    Es el conjunto de normas, documentos y sistemas relacionados con la facturación electrónica en Panamá bien como personas naturales y jurídicas emisoras, usuarias y/o responsables de este conjunto.

  6. ¿Qué es un Proveedor de Autorización Calificado (PAC)?

    Son personas jurídicas que cuentan con autorización de la Dirección General de Ingresos para otorgar autorización de uso sobre la factura electrónica a contribuyentes que utilicen los servicios.

  7. ¿Cuáles son los deberes del emisor de una factura electrónica?

    • Estar exceptuado del uso de equipo fiscal.
    • Estar registrado en el sistema de facturación electrónica de Panamá ante la Dirección General de Ingresos.
    • Tener un certificado electrónicamente expedido por un prestador de servicios de certificación registrado ante la Dirección Nacional de Firma Electrónica del Registro Público de Panamá quien deberá firmar los documentos electrónicos.
    • Tener un Proveedor de Autorización Calificado (PAC).
    • Emitir las facturas, notas de crédito o notas de débitos según las especificaciones de la ficha técnica.
    • Reportar cualquier evento relacionado con la factura electrónica.

  8. ¿Cuál es la responsabilidad del receptor de una factura electrónica?

    Aquel que recibe una factura electrónica deberá verificar que esté registrada ante la Dirección General de Ingresos y que cuente con la respectiva autorización de uso para poder utilizarla como crédito fiscal.

  9. ¿Por cuánto tiempo debe conservar el contribuyente afiliado al sistema de facturación electrónica los archivos electrónicos (facturas electrónicas, notas de débitos electrónicas, notas de créditos electrónicas)?

    Deberá conservar aquellas facturas en donde conste como emisor y receptor hasta cumplirse la prescripción de los tributos.

  10. ¿Por cuánto tiempo debe conservar el contribuyente no afiliado al sistema de facturación electrónica un comprobante auxiliar de factura electrónica o CAFE?

    El contribuyente que no esté afiliado al sistema de facturación electrónica puede conservar un ejemplar de CAFE hasta cumplirse la prescripción de los tributos

  11. ¿Cuándo comienza a regir la factura electrónica?

    La factura electrónica comenzará a regir a los seis (6) meses contados a partir de la promulgación del Decreto Ejecutivo No. 115; es decir, a partir del treinta (30) de julio de 2020.

En caso de tener alguna duda o consulta sobre lo detallado en esta carta informativa, no dude en contactarnos. KPMG está a disposición para cualquier aclaración al respecto.

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