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Modificaciones al Régimen de Panamá Pacífico

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Carta Informativa - Edición Panamá Pacífico

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En días pasados fue sancionada la Ley No. 66 del 13 de diciembre de 2018, “Que modifica y adiciona artículos a la Ley 41 de 2004, que crea un régimen especial para el establecimiento y operación del Área Económica y Especial Panamá-Pacífico, y dicta Otras Disposiciones”, la cual tiene como objetivo, el de cumplir con los estándares internacionales en materia de Fiscalidad Internacional (BEPS), en relación a la Acción 5.

A continuación, presentamos un resumen de las modificaciones más relevantes:

1. Modificación de actividades incentivadas bajo el Artículo 60 de la Ley 41:

Se eliminan las actividades de “Prestación de servicios a personas naturales o jurídicas ubicadas fuera del territorio de la República de Panamá” (artículo 60, antiguo literal A); “re-facturación de mercancías que no entren a territorio panameño” (artículo 60, antiguo literal J); y la “prestación de servicios de alto valor agregado protegidos por normas de propiedad intelectual o industrial” (artículo 60, antiguo literal I).

La actividad de “Prestación de servicios a personas naturales o jurídicas ubicadas fuera del territorio de la República de Panamá”, es reemplazada por la actividad de “Servicios de Administración de Oficinas” (artículo 60, nuevo literal K), Estos servicios compartidos y/o administración de oficinas, tal y como lo establece la ley, comprenden, sin que esto constituya limitación, servicios tales como:

  • Dirección, administración y/o soporte de operaciones
  • Servicios de planificación estratégica
  • Desarrollo del negocio
  • Manejo y/o adiestramiento de personal
  • Control de operaciones y/o logística
  • Asistencia técnica
  • Soporte técnico, logístico de mercado
  • Gerencia o administración, financiera, tesorería y contabilidad

Para aquellas empresas que a la entrada en vigencia de esta ley, hayan estado inscritas en el Área de Panamá Pacífico por más de diez años, dedicadas a la prestación de servicios a personas fuera del territorio de Panamá, y/o servicios de administración de oficinas a usuarios dentro del Área de Panamá Pacífico, o establecidos fuera de Panamá, podrán solicitar ser calificadas como empresas dedicadas a la prestación de “Servicios de Administración de Oficinas”.

En cambio, aquellas que al 1ro de enero de 2019, tengan menos de diez años de estar inscritas en Panamá Pacífico, y estén registradas como empresas que prestan servicios a personas naturales o jurídicas al exterior y/o servicios de administración de oficinas, podrán optar por dos alternativas:

  1. Solicitar a la Agencia de Panamá Pacífico la eliminación de dicha actividad, o
  2. Solicitar a la Agencia la modificación de su actividad, de acuerdo a lo establecido en esta ley.

En caso de no solicitar ninguna de las dos alternativas mencionadas anteriormente, la empresa seguirá beneficiándose de los incentivos fiscales concernientes al Impuesto sobre la Renta, Dividendo y Complementario, hasta que se cumpla el término de los diez años. Esto se hará independientemente de si la empresa haya solicitado previamente acogerse al Régimen de Estabilidad Jurídica.

2. Cambios al Régimen Fiscal

a. Impuesto Sobre la Renta

Los servicios, mencionados anteriormente, estarán gravados a una tasa reducida del 5% sobre su renta neta gravable, tanto por los servicios prestados hacia el exterior, como aquellos prestados a territorio fiscal de la República de Panamá. De igual manera podrán aplicar como crédito del Impuesto sobre la Renta, el importe que hayan pagado en el extranjero por este concepto, respecto a la renta gravable en Panamá, derivada de la prestación de estos servicios a empresas relacionadas establecidas en el exterior.

Las personas naturales o jurídicas que se beneficien de los servicios ofrecidos por empresas de Panamá Pacífico, deberán retener el 5% en concepto retención del Impuesto sobre la Renta de Remesas, siempre y cuando dichos servicios incidan sobre la producción de renta y hayan sido considerados como gastos deducibles por la persona que los recibió. En estos casos, si procede el crédito, el importe así acreditado no podrá disminuir la tasa efectiva del Impuesto sobre la Renta a pagar a menos de un 2% de su renta gravable generada en la República de Panamá.

b. Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS)

Se reestablece la exoneración del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS), para los servicios que presten las empresas del Área Panamá-Pacífico a personas establecidas dentro o fuera de la República de Panamá. La eliminación de dicha exoneración se había determinado mediante la Ley 66 de 2017, la cual entraba en vigencia a partir del 1 de enero de 2019.

3. Se establecen nuevos requisitos de sustancia para ciertas actividades

Para las empresas que se dedican a las actividades tales como Servicios Multimodales y Logísticos, Servicios de Administración de Oficinas, Servicios de Call Center y Servicios de Captura, Procesamiento, Almacenamiento de Datos, se les establece nuevos requisitos para gozar de los beneficios fiscales otorgados por la ley.

Estos requisitos se encuentran enmarcados dentro de los artículos 60-A y 60-B, los cuales fueron adicionados en esta ley. El artículo 60-A, indica que para gozar de la exoneración del Impuesto sobre la renta, establece la obligación a las empresas mencionadas en el literal h y j del artículo 60 (Call Centers, Servicios de Captura, Almacenamiento de Datos, y servicios logísticos multimodales), y a las empresas mencionadas en el literal k (servicios de administración de oficina), para mantener la tasa reducida del Impuesto sobre la renta, deben cumplir con los siguientes requisitos:

  1. Mantener una cantidad adecuada de trabajadores calificados a tiempo completo. 
  2. Incurrir en un monto adecuado de gastos operacionales en Panamá.
  3. Someterse a lo señalado en el artículo 60-B.

El artículo 60-B, mencionado anteriormente, establece la obligación de suministrar la siguiente información:

  1. Declaración Jurada suscrita por el representante legal y un Contador Público Autorizado que contenga lo siguiente:

    a. Información sobre las actividades realizadas para percibir los ingresos, especificando las actividades principales ejecutadas para dicha percepción, y cuales fueron realizadas en Panamá.
    b. Total de los gastos de operación incurridos para ejecutar las actividades realizadas.
    c. Cantidad de trabajadores al servicio completo de la empresa.

  2. Estados financieros auditados.
  3. Demás información que requiera la Agencia.

Las empresas que se hayan inscrito antes del 17 de Octubre de 2017, tendrán hasta el 1ro de Julio de 2021 para cumplir con los requisitos mencionados anteriormente. Aquellas empresas inscritas a partir del 17 de octubre de 2017, tendrán la obligación de cumplir con estos reportes a partir del 1ro de enero de 2019.

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