El 12 de octubre de 2022 la Cámara de Senadores aprobó el Instrumento Multilateral para Implementar las Medidas relacionadas con los Tratados para evitar la Doble Tributación e Impedir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta (Tratados) para prevenir la Erosión de la Base y la Transferencia de Utilidades (Instrumento Multilateral), desarrollado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

El Instrumento Multilateral forma parte del Proyecto BEPS (acción 15) impulsado por la OCDE y el G-20 contra la erosión de bases y traslado de utilidades. Este tratado internacional multilateral se desarrolló con el fin de incluir las medidas BEPS contenidas en la Acción 2 - Instrumentos híbridos, Acción 6 - Reglas antiabuso en la aplicación de tratados, Acción 7 - Combate a prácticas que eluden de manera artificial el establecimiento permanente, y Acción 14 - Que mejora el mecanismo de resolución de controversias. 

Tras la aprobación del Instrumento Multilateral por parte del Senado, este deberá ser publicado en el Diario Oficial de la Federación y deberá depositarse el instrumento de ratificación ante la OCDE. Una vez hecho el depósito, este tratado internacional entrará en vigor en 2023 y, con respecto a los impuestos retenidos en el país fuente, será aplicable a partir del 1 de enero de 2024.

El Instrumento Multilateral solo surtirá efecto en los tratados en los que México y sus contrapartes se hayan considerado mutuamente como jurisdicciones comprendidas. En este escenario habrá que recordar que, en los inicios de la negociación del Instrumento, Suiza no consideró a nuestro país como una jurisdicción comprendida, pero, como resultado de negociaciones posteriores, acordaron que el Instrumento modificaría el tratado existente entre ambos países. También es importante recordar que solo las disposiciones del Instrumento en las cuales haya coincidencia de las políticas fiscales de Mexico y sus contrapartes serán las aplicables.

Con respecto a los países con los cuales México tiene celebrados 60 tratados en vigor, los congresos de Argentina, Colombia, Italia, Jamaica, Kuwait, Perú, Sudáfrica y Turquía aún no han ratificado el Instrumento Multilateral, por lo que los tratados con dichos países no se verán modificados. Por otra parte, Brasil, Ecuador, Estados Unidos de América y Filipinas no firmaron el Instrumento Multilateral. En el caso particular de Guatemala, México ha celebrado con dicho país un tratado para evitar la doble tributación, el cual aún no ha entrado en vigor, al estar pendiente de aprobación en el congreso guatemalteco, además de que dicha jurisdicción tampoco ha firmado el Instrumento Multilateral.

En el caso de Alemania, México suscribió un protocolo con dicho país que modifica el tratado entre Mexico y Alemania para evitar la doble tributación, con el fin de implementar las medidas del Instrumento Multilateral de acuerdo con sus respectivas posiciones. Dicho protocolo está en proceso de aprobación.

Para más información, se pueden consultar a mayor detalle las fechas y tratados cubiertos de las jurisdicciones firmantes en la página de la OCDE https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf

 

Como siempre, el personal de la Práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de los criterios anteriores. 

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