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¿Qué temas abarca esta guía?

¿Cuál es el objetivo de esta directriz?

A fin de mejorar la certeza fiscal frente a las condiciones económicas únicas que surgen de COVID-19, el 18 de diciembre de 2020, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) publicó la guía sobre la aplicación del principio de plena competencia en el contexto del coronavirus (“la Guía”).

El informe de la OCDE se titula “Orientación sobre las implicaciones de precios de transferencia de la pandemia de COVID-19”. A fin de mejorar la certeza fiscal frente a tales desafíos, la Guía intenta aclarar e ilustrar la aplicación práctica del principio de plena competencia en el contexto de esta epidemia.

La Guía enfatiza que las directrices de la OCDE sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias de 2017 (“Lineamientos de la OCDE”) deben seguir siendo confiables al realizar un análisis de precios de transferencia, incluso bajo las circunstancias posiblemente únicas producidas por la pandemia.

En consecuencia, la Guía se centra en cómo el principio de plena competencia y los Lineamientos de la OCDE se aplican a los problemas que pueden surgir o exacerbarse en el contexto de COVID-19, en lugar de desarrollar una guía especializada más allá de lo que se aborda actualmente en dichos lineamientos.

La Guía representa la opinión de consenso de los 137 miembros del Marco Inclusivo; asimismo, se centra en cuatro temas prioritarios:

  • Análisis de comparabilidad
  • Pérdidas y asignación de costos específicos de COVID-19
  • Programas de asistencia del gobierno
  • Acuerdos de precios anticipados (APA)

 

La Guía enfatiza que, si bien los cuatro temas se han presentado como temas particulares para facilitar la presentación, estos pueden estar interrelacionados y, por lo tanto, deben considerarse en conjunto y dentro del marco analítico de los Lineamientos de la OCDE. Dentro de cada uno de los cuatro temas prioritarios, la Guía aborda varias preguntas.

Se tratan muchos de los problemas más desafiantes planteados por COVID-19 para los análisis de precios de transferencia. Un tema común de la Guía es que una respuesta adecuada en condiciones de plena competencia a cualquier problema dependerá de los hechos y circunstancias de la transacción en cuestión.

Dada la variedad de hechos y circunstancias que enfrentan los contribuyentes y la necesidad de consenso de 137 países, la Guía proporciona principios generales para evaluar la respuesta en condiciones de plena competencia sin proporcionar soluciones específicas; sin embargo, los profesionales de impuestos consideran que la Guía es útil, porque proporciona una discusión sobre los diversos factores que deben considerarse al tomar determinaciones de precios en condiciones de plena competencia en condiciones afectadas por COVID-19.

Además, el fomento del pragmatismo y la flexibilidad de la Guía proporciona una practicidad bienvenida para abordar algunos problemas desafiantes de precios de transferencia. Queda pendiente ver cómo las distintas autoridades tributarias incorporan las sugerencias de la Guía en su trato con los contribuyentes.

 

Como siempre, el personal de la práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones.

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