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Disposiciones a Programas de Auto regularización

Publicación de las Disposiciones de Carácter General que regulan los Programas de Auto Regularización

El día 16 de abril de 2019 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF) las Disposiciones de Carácter General que regulan los Programas de Auto Regularización (Disposiciones), mismas que entrarán en vigor a los 45 días hábiles siguientes de su publicación.

 

Los Programas de Auto Regularización (Programas) se incluyeron en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2019 como un mecanismo para que los sujetos que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de las obligaciones en materia de prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita, se autorregularicen con la previa autorización del Servicio de Administración Tributaria (SAT), siempre y cuando se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones de 2019.

 

Por medio de la publicación de las Disposiciones se establece la forma, términos y procedimientos que los sujetos obligados (personas físicas y morales que realizan alguna actividad vulnerable) deberán cumplir para autorregularizar sus obligaciones en los términos de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI o la Ley), por el periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, mediante Programas que se presentarán ante el SAT para su previa autorización.

 

Auto Regularización

Para obtener la autorización del Programa por parte del SAT, el sujeto obligado debe cumplir con lo siguiente:

  1. Presentar su solicitud por medio del Sistema del Portal en Internet de Lavado de Dinero (SPPLD), dentro de los 30 días hábiles contados a partir de la vigencia de las Disposiciones, en la cual manifieste, bajo protesta de decir verdad, su voluntad de corregir y subsanar las omisiones en que incurrió
  2. Adjuntar a su solicitud el Programa, que habrá de contener lo siguiente:
    a) La descripción de las irregularidades o incumplimientos cometidos, señalando los preceptos legales incumplidos de la Ley, reglamento y reglas de carácter general
    b) El detalle de las circunstancias que originaron la irregularidad o incumplimiento
    c) La descripción de las acciones que se pretendan implementar para corregir el incumplimiento
    d) En caso de que las acciones correctivas incluyan la presentación de avisos, solo se podrán considerar como fechas para su presentación los primeros y últimos ocho días hábiles de cada mes, debiéndose señalar en el campo de “Referencia” la palabra “Programaregula”
    e) Tratándose de la presentación de avisos masivos, únicamente deberán contener operaciones del mes que corresponda
    f) La manifestación, bajo protesta de decir verdad, de que no se ubica en alguno de los supuestos de improcedencia contenidos en las Disposiciones

 

Al respecto, se confirma que el SAT no impondrá sanciones con respecto al periodo de incumplimiento que ampare el Programa que previamente haya autorizado, siempre que dicho Programa sea cubierto en su totalidad y se corrijan todas las irregularidades o incumplimientos, al momento de haberse realizado la actividad vulnerable respectiva.

 

Por otro lado, algunos aspectos a considerar para la implementación de los Programas son:

  1. El Programa deberá ser concluido totalmente en un plazo máximo de seis meses, contados a partir del día siguiente a aquel en que concluyeron los 30 días hábiles para la presentación de la solicitud
  2. La autorización del Programa podrá ser por medio del SPPLD, sin que ello restringa las facultades de verificación del SAT, el seguimiento o supervisión de cumplimiento
  3. La autorización podrá dejarse sin efectos legales cuando el sujeto obligado se ubique en alguno de los supuestos de improcedencia que prevén las presentes Disposiciones
  4. Tratándose de casos en los cuales alguna unidad administrativa del SAT haya iniciado el ejercicio de sus facultades para verificar el cumplimiento de obligaciones en la materia, el sujeto obligado podrá adherirse al Programa, debiendo presentar por escrito la autorización de su Programa ante la unidad verificadora, antes de que concluya la verificación que le iniciaron
  5. Igualmente, tratándose de procedimientos concluidos con anterioridad a la entrada en vigor de las Disposiciones, el sujeto obligado deberá presentar por escrito la autorización de su Programa ante la unidad administrativa verificadora

 

Adicionalmente, se señala expresamente que la irregularidad o incumplimiento no podrán ser materia de un Programa, considerándose como improcedente cuando se actualice alguno de los siguientes supuestos:

  1. No se encuentre dado de alta en el padrón de sujetos obligados para efectos de la Ley
  2. Los datos manifestados por el sujeto obligado en dicho padrón no se encuentren debidamente actualizados
  3. El sujeto obligado no se encuentre al corriente de sus obligaciones durante 2019
  4. Si la irregularidad o incumplimiento constituye la comisión de un delito previsto por la Ley

 

Condonación

El SAT podrá condonar las multas que se hayan fijado en los términos de la Ley, y que hayan sido impuestas durante el periodo en que se presentó la irregularidad o incumplimiento que ampara el Programa, para lo cual el sujeto obligado deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  1. Presentar por escrito la solicitud de condonación ante la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente del SAT que corresponda a su domicilio, dentro del plazo de 20 días hábiles contados a partir del día en que haya concluido el plazo de su Programa
  2. Haber corregido totalmente las irregularidades o incumplimientos contenidos en el Programa
  3. Indicar el periodo de autorregularización, las irregularidades u omisiones sancionadas, el número y monto de la multa, número de oficio y autoridad que impuso la multa

 

El SAT verificará la procedencia de la solicitud de condonación en un plazo máximo de seis meses contados a partir de la presentación de su solicitud. La autoridad informará al sujeto obligado si fue o no procedente su solicitud en un plazo no mayor a 30 días hábiles de haber concluido la verificación.

 

Se precisa que en ningún caso la condonación dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno.

 

En las Disposiciones se señala que se desechará por improcedente la solicitud de condonación de multas cuando se actualice, entre otros, cualquiera de los siguientes supuestos:

  1. Que la determinación de las multas a condonar derive de irregularidades que constituyan delitos
  2. Que el sujeto obligado haya presentado algún medio de defensa en contra de la multa, salvo que exista desistimiento ratificado y acordado por la autoridad competente
  3. Que, a la fecha de solicitud, el sujeto obligado haya pagado la multa por condonar
  4. Que se haya incurrido en alguna de las casusas de improcedencia antes mencionadas

 

Seguimiento a los programas

Finalmente, se indica que el SAT podrá, en cualquier momento, supervisar el grado de avance y cumplimiento del Programa y si, como resultado de la documentación e información proporcionada, determina que no se subsanaron las irregularidades objeto del mismo o descubra que resultaba improcedente el programa o que este no se cumplió en el plazo previsto, la unidad administrativa competente de este organismo impondrá las sanciones correspondientes.

 

Como siempre, el personal de la práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones.
 

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