Novena Resolución de Modificaciones a la RMF 2018 - KPMG en México
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Novena Resolución de Modificaciones a la RMF 2018

Novena Resolución de Modificaciones a la RMF 2018

El 28 de marzo de 2019 se publicó en la página web del Servicio de Administración Tributaria (SAT), la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y su anexo 1-A en los cuales se reformaron y adicionaron diversas reglas.

 

De las reglas de aplicación general publicadas, las más relevantes por su contenido son las siguientes.

 

Estímulo fiscal en materia del impuesto al valor agregado (IVA) en la región fronteriza norte

El aviso para aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte venció el 7 de febrero; sin embargo, se establece un nuevo plazo que vencerá el 30 de junio de 2019.

 

Hay que recordar que la ficha de trámite que contiene el “Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte” es la 4/DEC-10, y la ficha de trámite que contiene el “Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte” es la 5/DEC-10.

 

Requisitos para aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte

Mediante nuevas reglas se relajan los requisitos para aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte.

 

En primer lugar, se menciona que los contribuyentes que se ubiquen en el supuesto previsto en el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación por condonación de algún crédito fiscal, y en consecuencia estén en la lista publicada en el portal del SAT, podrán aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA en la región fronteriza norte; sin embargo, esta situación debe ser señalada al presentar el aviso respectivo.

 

En segundo lugar, se establece que los contribuyentes que hayan dado efectos fiscales a comprobantes emitidos por contribuyentes incluidos en la lista a que se refiere el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación podrán aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA y el impuesto sobre la renta (ISR) en la región fronteriza norte, siempre que corrijan su situación fiscal antes de la incorporación al “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte” o de la presentación del aviso para aplicar el estímulo del IVA. Para estos efectos debe adjuntarse a su trámite la declaración (o declaraciones) complementarias que acrediten dicha corrección.

 

Estímulos fiscales que pueden ser aplicables conjuntamente con el del ISR en la región fronteriza norte

Se adiciona una regla miscelánea para especificar los estímulos que pueden ser compatibles con el del ISR en la región fronteriza norte, los cuales se enuncian a continuación:

  1. Disminución de la utilidad fiscal determinada por la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio
  2. Deducción adicional de 5% del costo de lo vendido a quienes donen bienes básicos para la subsistencia humana en materia de alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles. Deducción adicional de 25% del salario pagado por la contratación de personas que padezcan discapacidad
  3. Por la contratación de personas que padezcan incapacidad, así como la contratación de adultos mayores
  4. Estímulo fiscal para los trabajadores sindicalizados por las cuotas de seguridad social que sumadas a los demás ingresos excedan 7 UMA
  5. Los estímulos previstos en el decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado el 26 de diciembre de 2013 relativos a:

a. Crédito fiscal de 80% del ISR que se cause por el uso o goce temporal de aviones, arrendados por residentes en el extranjero y que sea cubierto por el contribuyente
b. Para personas físicas, deducción personal de los pagos a instituciones educativas con autorización o reconocimiento de validez oficial
c. Estímulo fiscal en materia del IVA a la importación o enajenación de jugos, néctares y otras bebidas
d. Estímulo fiscal en materia del IVA a empresas hoteleras y personas que otorguen el uso o goce temporal de centros de convenciones o exposiciones
e. Estímulo fiscal en materia del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) a los importadores o enajenantes de turbosina
f. Estímulo fiscal en materia del IEPS a los importadores o enajenantes de chicles o gomas de mascar


6. Estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, publicados el 26 de diciembre de 2013
7. Beneficio establecido en materia de vivienda relativo a la acumulación de la parte del precio exigible en ventas a plazo de bienes inmuebles destinados a casa habitación, publicado el 26 de marzo de 2015
8. Beneficio de 100% del IVA que se cause por la prestación de servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación, publicado el 26 de marzo de 2015


Estímulo fiscal en materia del IEPS sobre la producción y servicios aplicables a los combustibles, publicado el 27 de diciembre de 2016.

 

Como siempre, el personal de la práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones.
 

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