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Compensación universal

Compensación universal

El 28 de diciembre de 2018 se publicó la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio 2019 (LIF 2019), en donde se establece que los contribuyentes obligados a pagar impuestos mediante declaración, únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre y cuando ambas (cantidades a favor y adeudadas) deriven de un mismo impuesto.


Esta medida pretende contener las compensaciones que se generan entre saldos a favor del impuesto al valor agregado contra otros impuestos, principalmente el impuesto sobre la renta, ya que los legisladores estimaron que con esta medida se frenaría la facturación de operaciones simuladas que representa un menoscabo a las finanzas del estado.


Consideramos que esta disposición va más allá de lo establecido en el Código Fiscal de la Federación y en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que permiten la compensación entre distintos impuestos federales (compensación universal).


Esta limitante va a obligar a los contribuyentes a solicitar saldos a favor en devolución, trámite que requiere inversión de tiempo y gestiones ante autoridades que muchas veces resultan ser infructuosas, teniendo efectos negativos en muchas ocasiones y afectando el flujo de efectivo de los contribuyentes, caso contrario a la compensación universal, cuyo efecto económico es inmediato, lo cual contribuye a optimizar el capital de trabajo de las empresas.


Al respecto, diversas asociaciones empresariales han tenido acercamiento con las autoridades fiscales solicitando una posible regulación de esta limitante, atendiendo, entre otros, a los contribuyentes del sector primario, exportadores y contribuyentes sujetos con tasa menor a la general, para que puedan seguir aplicando la compensación universal.


Tomando en consideración el marco legal existente, consideramos que existen diversas violaciones a los derechos de los contribuyentes por la entrada en vigor de esta limitante, así como elementos suficientes para acudir a los medios de defensa correspondientes con el fin de que la Corte Suprema haga una revisión constitucional de esta situación.


Es importante señalar que la emisión de reglas pudiera generar excepciones a la regla general y no son la mejor alternativa para resolver este tipo de problemáticas.


Como siempre, el personal de la práctica de Impuestos y Legal de KPMG en México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones.

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