close
Share with your friends
iniciativa-de-reformas-fiscales-para-2019

Iniciativa de reformas fiscales para 2019

Iniciativa de reformas fiscales para 2019

En cumplimiento del ordenamiento constitucional, el 15 de diciembre de 2018 el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión (Congreso), el paquete económico para el ejercicio de 2019, el cual incluye las iniciativas de Ley de Ingresos de la Federación, el Presupuesto de Egresos de la Federación y los Criterios Generales de Política Económica.

 

El referido paquete económico no propone nuevos impuestos, ni aumentos a los existentes, sino adecuaciones a las normas actuales.

 

Es importante no perder de vista que se han presentado otras iniciativas de reforma a disposiciones fiscales en el Congreso, las cuales también pueden ser analizadas y eventualmente aprobadas.

 

A continuación, mencionamos los aspectos más relevantes del paquete económico presentado ante el Congreso, bajo la premisa de que durante su discusión y aprobación podrían presentarse modificaciones.

 

Indicadores económicos

Se estima que el crecimiento real del producto interno bruto (PIB) para 2019 se colocará entre 1.5% y 2.5% anual, utilizando para fines presupuestales 2.0% con una inflación anual de 3.4%.
El precio del petróleo se proyecta en 55 dólares estadounidenses (USD) por barril y un promedio de la tasa de cetes a 28 días de 8.3%.

 

En lo que respecta al dólar, su promedio anual se estimó en 20.00 pesos (MXN) y se propone como meta un superávit en el balance primario de 1% del PIB.

 

Recaudación

Se propone tener ingresos totales por 5,814,291.7 millones de pesos (mdp), lo cual, comparado con el mismo dato de la Ley de Ingresos de 2018 por importe de 5,279,667.5 mdp representa un incremento de 10.12% en términos nominales.

 

Sobre los impuestos sobre la renta (ISR) y al valor agregado (IVA) se estima una recaudación en 2019 de 1,734,924.2 y 989,011.3 mdp, respectivamente, lo que representa incrementos de 10.77% y 12.78% en términos nominales, contra las cifras establecidas para el ejercicio de 2018.
Con respecto al incremento previsto en la recaudación del ISR e IVA, no hubo modificaciones trascendentales a dichos impuestos y en los criterios de política económica se propone poner en marcha estímulos para los municipios de la frontera norte que consistirían en una tasa reducida del IVA de 8% y una reducción en la tasa del ISR a 20%, lo cual implicará una disminución en la recaudación de dichos impuestos.

 

Recargos

Se conservan las mismas tasas de recargos contempladas en el ejercicio de 2018, como se muestra a continuación:

 

recargos-2019

Para tales efectos se especifica que las tasas de recargos antes mencionadas incluyen la actualización de las contribuciones.

 

Estímulos fiscales

Se mantienen los estímulos fiscales que se han venido otorgando anualmente; sin embargo, en el caso de los estímulos por la adquisición o importación de diésel o biodiésel para actividades agropecuarias o silvícolas, así como el de transporte terrestre, público o privado, de carga o pasajeros, se modifica su esquema de acreditamiento, limitándose su aplicación exclusivamente contra el ISR causado por el contribuyente en el ejercicio fiscal. En este sentido, se elimina la posibilidad de acreditar dichos estímulos contra el ISR retenido a terceros y en los pagos provisionales de este impuesto.

 

Ahora bien, por lo que se refiere al estímulo por el uso de la Red Nacional de Autopistas de Cuota, igualmente se elimina la posibilidad de aplicarlo contra el importe de los pagos provisionales.
Los estímulos más destacados se analizan a continuación.

 

Impuesto especial sobre producción y servicios – diésel o el biodiésel y sus mezclas
Estímulo fiscal consistente en el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) pagado por la adquisición de diésel que sea para su consumo final, contra el ISR causado en el ejercicio:

  • Por la adquisición de diésel de maquinaria en general que se utilice en actividades empresariales, así́ como para vehículos marinos
  • Por la adquisición de diésel utilizado para la realización de actividades agropecuarias o silvícolas; opcionalmente se prevé un esquema de devolución limitado para estos contribuyentes
  • Por la adquisición de diésel para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga; este estímulo no es aplicable para contribuyentes que presten servicios preponderantemente a partes relacionadas

 

Uso de la Red Nacional de Autopistas de Cuota

Se permite el acreditamiento de 50% de los pagos que se realicen en la Red Nacional de Autopistas de Cuota para contribuyentes que se dediquen solo al transporte terrestre público o privado de carga o pasajeros, así como turístico.

 

Dicho acreditamiento procederá contra el ISR causado en el ejercicio en el que se hayan realizado los citados gastos.

 

Adquirentes de combustibles fósiles

Se permite el acreditamiento del IEPS causado en procesos productivos de contribuyentes que utilicen combustibles fósiles, contra el ISR causado en el ejercicio en que se adquieran los combustibles.

 

Titulares de concesiones y asignaciones mineras

En caso de que los ingresos brutos por venta o enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera sean inferiores a 50 mdp, se permite un acreditamiento del derecho especial sobre minería pagado en el ejercicio contra el ISR causado en el ejercicio en que se determine el estímulo.

 

Disminución de la participación a los trabajadores

Se permite deducir la participación de los trabajadores en las utilidades pagadas en el ejercicio a la utilidad teórica para los pagos provisionales del ISR.

 

Donación de bienes para subsistencia humana

Cumpliendo con ciertos requisitos, se otorga una deducción de 5% del costo de lo vendido de las mercancías donadas para la subsistencia humana a favor de instituciones autorizadas.

 

Contratación – personas con algún tipo de discapacidad

El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribuyente, para los efectos del ISR por el ejercicio fiscal correspondiente, un monto adicional equivalente a 25% del salario efectivamente pagado a las personas antes señaladas.

 

Importación de gas natural
Se exime el pago del derecho de trámite aduanero que se cause por la importación de gas natural.

 

Reducción de multas por infracciones distintas a las de obligación de pago

Se mantienen los incentivos para la autocorrección fiscal de los contribuyentes; por ello, continúan autorizándose las disminuciones de multas hasta en 50% por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, en función del momento en que se realice dicha autocorrección. Cabe mencionar que los contribuyentes sujetos a revisiones electrónicas podrán acceder a una disminución de 40% por infracciones distintas a las obligaciones de pago.

 

Exenciones totales o parciales derogadas

Al igual que en ejercicios anteriores se derogan de disposiciones que contienen exenciones, totales o parciales, o que consideren a personas como no sujetos de contribuciones federales u otorguen tratamientos preferenciales o diferenciales en materia de ingresos o contribuciones federales; solo prevalecen las que establezca la Ley de Ingresos de la Federación 2019, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, decretos presidenciales, tratados internacionales, entre otros ordenamientos.

 

Retención del ISR por parte de instituciones del sistema financiero

Durante 2019, las instituciones que componen el sistema financiero mexicano determinarán el impuesto a retener a personas físicas considerando una tasa anual de 1.04% aplicable sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los intereses. La tasa aplicable para 2019 sería 226% más alta que la tasa anual de retención aplicada en 2018 que fue de 0.46%.

 

En la exposición de motivos se dice que la tasa se incrementó con respecto a la determinada para 2018 derivado de la alza de las tasas de interés de los instrumentos públicos y privados, así como de la disminución de la inflación mensual interanual promedio, y ambos conceptos han sido considerados en la determinación de dicha tasa con base en su comportamiento durante el periodo de febrero a julio de 2018.

 

Por disposición de la ley, esta retención constituye un pago provisional para las personas físicas que se encuentren obligadas a presentar su declaración anual del ejercicio, en la que el ingreso acumulable corresponde a los intereses reales obtenidos y el impuesto retenido se puede acreditar contra el impuesto a pagar en el propio ejercicio.

 

Asimismo, las personas físicas que en el ejercicio obtengan ingresos por concepto de intereses reales menores a 100,000 pesos y las que no se encuentren obligadas a presentar declaración anual, el impuesto que les hubieran retenido lo considerarán como impuesto definitivo.

 

Estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica y teatral nacional

Dentro de las nuevas disposiciones de la Ley de Ingresos de la Federación, se limita la aplicación del estímulo fiscal a la producción y distribución cinematográfica y teatral nacional en forma conjunta con otros beneficios o estímulos fiscales.

 

Compensación universal de saldos a favor

Constituyendo la reforma fiscal más importante introducida para 2019 por medio de la Ley de Ingresos, los contribuyentes solo podrán compensar los saldos a su favor contra montos a pagar correspondientes al mismo impuesto en el cual se generaron, es decir, ya no será posible compensar saldos a favor de una contribución federal contra saldos a cargo de un impuesto diferente o retenciones a terceros, tal como se permite actualmente.

 

En materia del IVA, se limita el uso de saldos a favor únicamente para acreditar en meses siguientes, o bien, para solicitar la devolución respectiva.

 

En la Ley de Ingresos de la Federación se modifican artículos de Código Fiscal de la Federación, lo cual origina que dichos cambios únicamente tengan vigencia durante 2019; además, existe una falta de transición de las compensaciones en proceso.

 

Este cambio resulta relevante porque afectará a algunos contribuyentes en su posición financiera incidiendo en sus flujos de efectivo.

 

En su oportunidad, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitirá reglas mediante las cuales establecerá los documentos que tendrán que presentarse como soporte de la compensación efectuada, así como los plazos para presentar los avisos respectivos.

 

Amnistía en prevención de lavado de dinero

Mediante disposición transitoria, se contempla la implementación de un programa de autorregularización que podría eliminar las sanciones derivadas del incumplimiento de algunas obligaciones previstas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, con respecto a los periodos del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018. Lo anterior únicamente sería aplicable a contribuyentes que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

 

Si bien es cierto que en este paquete económico no se incluyó la amnistía fiscal que se venía escuchando, en el caso específico de la prevención de lavado de dinero estamos frente a una amnistía en atención a la eliminación de las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones en esta materia.

 

Para estos efectos, el SAT deberá publicar en el Diario Oficial de la Federación las reglas de carácter general que regulen este programa de autorregularización en un plazo máximo de 60 días.

 

Con el firme compromiso de analizar con usted el impacto y los beneficios que esta reforma podría tener en su negocio, ponemos a su disposición nuestro equipo multidisciplinario de Servicios Legales, Asesoría e Impuestos.
 

Contáctenos