6 мин. чтения
Уважаемые читатели,
Представляем вашему вниманию обзор изменений1 в Налоговый кодекс и Закон о введении в действие Налогового кодекса, подписанных 11 июля 2022 г.
Налогообложение дивидендов
(вводятся в действие с 1 января 2023 г.)
- Освобождение от налогообложения дивидендов по ценным бумагам, находящимся в официальном списке фондовых бирж Казахстана, применимо только если по таким ценным бумагам велись активные торги на бирже. Критерии активных торгов будут определены Правительством;
- Отменяется полное освобождение от налогообложения дивидендов при владении более трех лет для физических лиц и нерезидентов.
Для казахстанских компаний
- Освобождаются от налогообложения дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, уменьшающими корпоративный подоходный налог на 100%;
Для физических лиц-резидентов
- Исключено положение, предусматривающее 5-процентную ставку индивидуального подоходного налога на дивиденды. Единая ставка индивидуального подоходного налога 10% будет применима ко всем видам доходов физических лиц;
- Освобождаются от налогообложения любые дивиденды, полученные от юридического лица-резидента в пределах 30 000 МРП за календарный год;
Для нерезидентов
- Вместо полного освобождения от налогообложения дивидендов при владении более трех лет и при выполнении определенных условий предусмотрена льготная ставка налога в размере 10%.
Вычеты по нематериальным услугам от нерезидентов – взаимосвязанных сторон
(вводятся в действие с 1 января 2023 г.)
- Запрещаются вычеты по определенным нематериальным услугам, полученным от нерезидентов –взаимосвязанных сторон. Список услуг включает управленческие, консультационные, аудиторские, дизайнерские, юридические, бухгалтерские, маркетинговые, финансовые, роялти и другие (всего шестнадцать видов услуг);
- Расходы по таким нематериальным услугам, приобретенным у нерезидента – взаимосвязанной стороны, не относятся на вычеты, но могут уменьшать налогооблагаемый доход в пределах 3% от налогооблагаемого дохода;
- В целях применения указанных ограничений поправками вводится расширенное понятие взаимосвязанных сторон.
Цифровой майнинг
(вводятся в действие с 1 января 2023 г.)
- Повышена ставка платы за цифровой майнинг. Размер ставки варьируется от 1 до 25 тенге за 1 киловатт-час электрической энергии в зависимости от стоимости потребленной энергии (чем выше цена электричества, тем ниже ставка). Минимальная ставка 1 тенге за 1 квт/час потребленной электрической энергии установлена для возобновляемых источников энергии, произведенной на собственных электростанциях.
- Максимальная ставка 25 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии применяется при отсутствии контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождении их в неисправном состоянии. Объем потребленной электрической энергии в этом случае рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности майнингового оборудования.
Налог на добычу полезных ископаемых
(вводятся в действие с 1 января 2023 г.)
- Повышены ставки налога на добычу полезных ископаемых по твердым полезным ископаемым:
- на 50% по биржевым металлам (золото, серебро, медь, цинк, алюминий, уран);
- на 30% по остальным внебиржевым металлам.
- Для разведки и освоения новых месторождений предусмотрена нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых на 5 лет с момента начала промышленной добычи при выполнении определенных условий;
- Недропользователи смогут применять ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленные на 31 декабря 2022 г., если уровень рентабельности по месторождению составляет 5% и менее;
- Критерии отнесения месторождений твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также порядок определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности будут определяться Правительством.
Декларирование доходов физическими лицами
- Лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе (в рамках всеобщего декларирования), исчисляют индивидуальный подоходный налог с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, путем отражения в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00). Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в данном случае не сдается. Уплата индивидуального подоходного налога по форме 270.00 производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации о доходах и имуществе (введено в действие с 1 января 2022 г.);
- Обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу вводится для граждан Казахстана, кандасов и лиц, имеющих вид на жительство в Казахстане, которые имеют по состоянию на 31 декабря деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Казахстана, в сумме, превышающей 2 000 МРП (вводятся в действие с 1 января 2023 г.)
Налогообложение возмещения ущерба
Введены нормы, регулирующие порядок налогообложения возмещения ущерба, причиненного в период действия чрезвычайного положения.
Нормы, касающиеся корпоративного подоходного налога (действуют с 1 января 2022 г. до 1 января 2023 г.):
- Исключаются из совокупного годового дохода суммы денег, полученных субъектом малого и среднего предпринимательства на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, выплаченные по решению местных исполнительных органов;
- Субъекты малого и среднего предпринимательства не относят на вычеты расходы по имуществу, по которому получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения;
- При порче или утрате и списании в бухгалтерском учете фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) в налоговом учете уменьшается на сумму полученного денежного возмещения.
Нормы, касающиеся налогообложения физических лиц и НДС (действуют с 1 января 2022 г.):
- Освобождаются от индивидуального подоходного налога выплаты за счет средств бюджета в виде возмещения имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения,;
- Не производится уменьшение НДС, относимого в зачет, в случае порчи/утратs товаров при чрезвычайной ситуации или в период чрезвычайного положения, при наличии определенных подтверждающих документов;
- При порче или утрате товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик НДС должен составить налоговый регистр, отражающий определенные сведения об утерянных товарах.
Прочее
- Для стимулирования деятельности сельскохозяйственного сектора в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, включены пестициды, племенных животных, оборудование для искусственного осеменения и крупный рогатый скот (введено в действие с 1 января 2022 г.).
- Требование по применению утвержденного уровня цен для определения таможенной стоимости некоторых товаров будет относится к импорту из любых стран, а не только государств-членов ЕАЭС (вводится в действие с 1 января 2023 г.).
- Повышаются ставки акцизов на табачные изделия. Вводится поэтапное увеличение ставок акцизов на изделия с нагревательным табаком с установлением ставок на уровне 70% от размера ставок акцизов на сигареты, а также изменение единицы измерения с килограмма на штуки (вводится в действие с 1 января 2023 г.).
- Вводится плата для спутниковой связи с применением негеостационарных систем (вводится в действие с 1 января 2023 г);
1 Закон Республики Казахстан от 11 июля 2022 г. № 135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)»