ESMA gibt Prüfungsschwerpunkte für Finanzberichte 2022 bekannt

Die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (European Securities and Markets Authority, ESMA) hat heute die gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte (European Common Enforcement Priorities) für die anstehende Prüfungssaison veröffentlicht. Die zusammen mit den europäischen nationalen Enforcern, wie der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) in Deutschland, identifizierten Themen der Finanzberichterstattung sollten kapitalmarktorientierte Unternehmen und ihre Abschlussprüfer bei der Erstellung und Prüfung der Finanzberichte für 2022 besonders berücksichtigen.

Die diesjährigen gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte für die IFRS-Abschlüsse 2022 sind:

• Klimabezogene Angelegenheiten: ESMA erinnert zum einen daran, dass Informationen zu klimabezogenen Angelegenheiten im IFRS-Abschluss konsistent sein müssen zu den entsprechenden nichtfinanziellen Informationen an anderer Stelle (Lagebericht, nichtfinanzielle Erklärung). Zudem erwartet sie, dass Auswirkungen von Klimarisiken bei der Beurteilung einer Wertminderung von nichtfinanziellen Vermögenswerten berücksichtigt werden. Des Weiteren weist sie darauf hin, dass klimabezogene Sachverhalte zum Ansatz von Rückstellungen führen können, z.B. durch rechtliche oder faktische Verpflichtungen zur Verminderung von CO2-Emissionen. Letztlich merkt ESMA an, dass bei signifikanten Energielieferverträgen Transparenz über deren bilanzielle Behandlung hergestellt werden sollte.
• Auswirkungen des Einmarsches Russlands in die Ukraine: Die ESMA erinnert an eine transparente Darstellung der Auswirkungen auf die Vermögens- und Ertragslage und weist dabei insbesondere auf die FAQ Nr. 18 der ESMA FAQs zu APMs hin. Einzelthemen wie Verlust der Beherrschung oder signifikanten Einflusses, aufgegebene Geschäftsbereiche, Veräußerungsgruppen und Wertminderungen nichtfinanzieller Vermögenswerte sollten in diesem Zusammenhang intensiv gewürdigt werden.
• Makroökonomisches Umfeld: Die ESMA erwartet die Berücksichtigung des aktuellen makroökonomischen Umfelds (Inflation, Zinsanstieg, Verschlechterung des Geschäftsklimas) bei der Bewertung von Leistungen an Arbeitnehmer, der Beurteilung von Wertminderungen bei nichtfinanziellen Vermögenswerten sowie der Erfassung von Erträgen aus Kundenverträgen und erwarteten Kreditverlusten bei Finanzinstrumenten.

In Bezug auf nichtfinanzielle Informationen hat die ESMA folgende Schwerpunkte definiert:

• Klimabezogene Angelegenheiten: Die ESMA stellt insbesondere die Bedeutung einer verbesserten Transparenz in Bezug auf die Ziele von Übergangsplänen heraus und fordert unternehmensspezifische, konkrete Angaben in Bezug auf Ziele und Maßnahmen zur Reduktion von Treibhausgasemissionen.
• EU-Taxonomie: Die ESMA weist darauf hin, dass in den Finanzberichten 2022 erstmals auch umfangreiche (quantitative und qualitative) Angaben zur Taxonomiekonformität der Wirtschaftstätigkeiten des Emittenten zu machen sind und dass neben der Verwendung der Templates für die quantitativen Angaben aussagekräftige erläuternde Angaben von besonderer Bedeutung sein werden.
• Transparenz: In Bezug auf den Umfang der nichtfinanziellen Berichterstattung regt die ESMA insbesondere an, dass der Umfang der Berichterstattung über die eigene Geschäftstätigkeit hinausgehen sollte und sich auch auf vorgelagerte und nachgelagerte Lieferketten beziehen sollte; in jedem Fall ist deutlich zu machen, welchen Umfang man in der nichtfinanziellen Berichterstattung zugrunde gelegt hat.

In Bezug auf Alternative Leistungskennzahlen (APM) erwartet die ESMA, dass die Emittenten die APM-Leitlinien und die Fragen und Antworten der ESMA zu APMs in Bezug auf alle verwendeten APMs einhalten.

Zudem betont die ESMA im Hinblick auf das Europäische Einheitliche Elektronische Format (ESEF), dass Emittenten ab dem Geschäftsjahr 2022 nunmehr auch zahlreiche, ausgewählte Angaben aus dem Anhang auszuzeichnen haben (sog. Block-Tagging).

Das Public Statement steht auf der Internetseite der ESMA zur Verfügung.