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Acerca de los criterios para evaluar comportamientos irregulares de los contribuyentes

Acerca de los comportamiento irregulares

Arículo de opinión

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Paulo Doninelli

Director de Impuestos

KPMG in Costa Rica

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La Dirección General de Tributación emitió la Directriz N° DGT-R-076-2019 que determina criterios aplicables para evaluar los comportamientos irregulares de los contribuyentes y presumir un eventual fraude fiscal o un incumplimiento tributario formal o material.

Algunos de los criterios que señala la autoridad tributaria son: el que registra un nombre comercial sin actividad económica; personas jurídicas cuyo país de constitución no sea Costa Rica; cuando se indique un participante con domicilio en una jurisdicción con la que se tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición; cuando los participantes sean sociedades interpuestas ubicadas en el exterior y el beneficiario final sea un costarricense, entre otros.

Llama la atención que muchos de esos criterios concuerdan con la información que debe indicarse en el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales que deben completar las personas jurídicas ante el Banco Central de Costa Rica como contribuyentes.

Por lo visto, esta Información no está disponible en ningún otro registro. Recordemos que el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales indica claramente que el Banco Central debe administrar la información recopilada en estricto apego a los principios de integridad, confiabilidad y confidencialidad y demás. Esto significa que la autoridad tributaria no tendría acceso libre e irrestricto a dicha información, menos aún para utilizarse de forma genérica; por ejemplo, como una base de datos para decantar criterios.

Adicionalmente, la información disponible en un registro no debería constituir, por sí misma, una razón válida para presumir un eventual fraude o un incumplimiento tributario formal o material; máxime si se trata del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, al que se le ha criticado principalmente por ser un sistema de registro que no es expedito ni amigable para el usuario.

En estos tiempos en los que reina la incertidumbre sobre la correcta utilización de los datos confidenciales de los costarricense e inversionistas extranjeros, la administración tributaria y el Banco Central deberán tener sumo cuidado de no propagar, aún más, un sentimiento de preocupación y desconfianza ante las instituciones del gobierno en los contribuyentes y empresarios del sector privado e inversión extranjera. Promover la confianza es un factor clave para el crecimiento de nuestro país.

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La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en esta información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.

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