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Precisiones sobre el IVA y Zonas Francas

Precisiones sobre el IVA y Zonas Francas

Con la entrada en vigencia del IVA, las empresas del Régimen de Zonas Francas pueden tener dudas sobre la aplicación de la exención del impuesto.

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¿Cómo administrar el IVA

Resulta de gran importancia que tengan claridad de cómo deben administrar el IVA, a pesar de que no tengan que pagarlo, tanto en sus compras locales como al momento de importar bienes desde el exterior. 

Los principales puntos a tomar en cuenta son los siguientes:

-          Uso razonable de la exención: la exención en el IVA es subjetiva; es decir, la gozan las empresas del Régimen. Por lo tanto, todos sus proveedores deben, como regla general, venderles sin el IVA.Sin embargo, las exenciones del Régimen deben ser usadas sabiamente, ya que históricamente han estado limitadas a las actividades autorizadas, por lo que en caso de que se utilicen para adquirir bienes que no sean estrictamente necesarios, podría haber un riesgo de que, ante una auditoria, sean requeridas de cancelar el IVA exento inicialmente, lo que requiere un una serie de documentos y una gestión ante la Administración Tributaria que puede ser complicada.

-          Requerimientos para aplicar la exención: las empresas del Régimen no necesitan una nota de exoneraciones, sino que pueden realizar sus compras locales sin IVA, solamente con una orden de compra.

-          Uso de factura electrónica: las empresas que exportan todos sus productos o servicios, no deben emitir factura electrónica, ya que siguen siendo receptores no emisores. Sin embargo, cuando realicen ventas locales, si deberán soportarlas con una factura electrónica, y cancelar todos los tributos que correspondan, incluyendo el IVA tanto en las nacionalizaciones de bienes, como en la venta de servicios

-          Declaración del IVA: la Dirección General de Tributación inscribió de oficio a todos los contribuyentes, por lo que por el momento deberán declarar sus compras y ventas, aunque no se cancele el impuesto. Valga mencionar que el Reglamento define que la obligación de declarar persiste, a pesar de que no exista la obligación de pagarlo.

Considerando lo anterior, es de mucha importancia que las empresas del Régimen se asesoren correctamente, para que puedan cumplir con todas sus obligaciones tributarias, y no se expongan tener que realizar trámites engorrosos para el reintegro de un IVA que no debía ser exonerado, o a sanciones por el incorrecto uso de los beneficios e incentivos fiscales del Régimen. 

José David Segura, Gerente de impuestos de KPMG en Costa Rica. 

 

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