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Flash Informativo Septiembre 16

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Este documento se centra en la actualización de normas locales, decretos reglamentarios y doctrinas de las autoridades administrativas.

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IVA en activos fijos reales

IVA en activos fijos reales productivos podrá ser objeto de descuento en el impuesto sobre la renta por los sujetos no responsables del IVA

De acuerdo con el comunicado número 37, la Corte Constitucional mediante la sentencia C-379 del pasado 2 de septiembre declaró exequible el artículo 258-1 del Estatuto Tributario, norma que consagra el descuento en el impuesto sobre la renta por el IVA pagado en la importación, formación, construcción o adquisición de activos fijos reales productivos, bajo el entendido que al mismo también podrán acceder los contribuyentes no responsables del impuesto sobre las ventas.

La Corporación estudió en conjunto el artículo 83 de la Ley 1943 de 2018 (artículo demandado) y el artículo 95 de la Ley 2010 de 2019 que lo subrogó, y que adicionaron el artículo 258-1 del Estatuto Tributario; encontrando que el Congreso incurrió en la omisión legislativa relativa, al excluir sin razón constitucional alguna a los contribuyentes no responsables del impuesto sobre las ventas para que pudieran acceder al beneficio.

Para llegar a la anterior conclusión la Corte observa que de acuerdo con la exposición de motivos de las leyes. el beneficio tributario tenía como objetivo incentivar la inversión en bienes de capital, mejorar la competitividad e incrementar el potencial productivo de las empresas nacionales grandes y pequeñas y, de este modo, favorecer la creación de empleo y el crecimiento económico a través de una racionalización de la carga tributaria empresarial; esto sin negarle la posibilidad a los no responsables del IVA para acceder a dicho beneficio.

Así las cosas y luego de precisar que las personas naturales también pueden acceder al beneficio al caer en la noción de empresa, la Corte efectúo el test de igualdad de intensidad leve en el cual encontró que los responsables y los no responsables del impuesto sobre las ventas se encuentran en una misma situación de igualdad en el impuesto de renta frente al descuento del beneficio fiscal y no se justifica entonces la exclusión de un grupo para acceder al mismo; razón por la cual la Corte consideró de manera condicionada la exequibilidad del artículo 258-1 del Estatuto Tributario bajo el entendido que los no responsables del IVA pueden acceder al descuento tributario por el IVA pagado en los activos fijos reales productivos.

Por último y teniendo en cuenta el pronunciamiento de la Corte, sería importante que los contribuyentes no responsables del IVA que ya presentaron su declaración de renta por el año gravable 2019, evalúen la posibilidad de una corrección de dicha declaración, y las personas naturales valoren su inclusión en las declaraciones que se están presentando.

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