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Flash Informativo Diciembre 3

Flash Informativo Diciembre 3

Este documento recoge información tributaria, se centra en la actualización de leyes residentes, decretos reglamentarios, jurisprudencia de las altas cortes y doctrinas de las autoridades administrativas.

Zulay Pérez

Socia Administración de Calidad y Riesgos

KPMG in Colombia

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Flash Informativo

Proyecto de Ley de Promoción del Crecimiento Económico

La ponencia de la denominada ley de promoción del crecimiento económico que se radicó para discusión del Proyecto de Ley No. 278 de 2019 Cámara y 227 de 2019, en las Comisiones Terceras Permanentes, conserva las principales disposiciones de la Ley de Financiamiento consideradas como esenciales para el crecimiento económico; no obstante presenta las siguientes modificaciones.

Dividendos

  • Se prevé que la distribución de dividendos o participaciones en favor de personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes, que provengan de utilidades que han pagado impuesto de renta en cabeza de las sociedades, se someta a una tarifa especial del 10% cuando excedan de 300 UVT, disminuyendo así la tarifa del 15% que había establecido la Ley de Financiamiento.
  • Se prevé que la distribución de dividendos en favor de sociedades o entidades extranjeras o personas naturales no residentes, que tengan el mismo carácter, se someta a la retención del 10%, esto es un incremento frente a la tarifa del 7.5% establecida en la Ley 1943 de 2018.

Impuesto de renta personas naturales

  • Se restablece la renta exenta para los gastos de representación de Magistrados de los Tribunales y sus Fiscales y para los Jueces de la República.
  • En la cédula general se permiten restar los costos y gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, sin embargo, advierte la disposición que quienes tengan la opción de la renta exenta del 25% deben optar por esta o por la imputación de costos y gastos.
  • Se restablece el beneficio de ingreso no gravado sobre el componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales. 

Impuesto de renta sociedades

  • Se reduce la tarifa de la renta presuntiva para el año gravable 2020 al 0,5%; la Ley de Financiamiento establecía una tarifa de 1.5%.
  • Se establece una deducción especial del 120% del salario pagado a menores de 28 años que nunca han estado vinculados laboralmente. La deducción no podrá exceder de 115 UVT mensuales.
  • Se amplía la renta exenta para las inversiones para el desarrollo del campo colombiano y se modifican según el monto de la inversión el número de empleos requeridos.
  • Para acceder al régimen de mega-inversiones se incrementa el requisito de nuevos empleos a 300, los cuales deberán estar directamente asociados al desarrollo de la inversión.
  • A partir del año 2020 para la procedencia de las rentas exentas por venta de energía eléctrica con base en energía eólica, biomasa, residuos agrícolas, solar, térmica, o de los mares, rentas asociadas a viviendas de interés social VIS o vivienda de interés prioritario, aprovechamiento de plantas forestales y la prestación de servicios de transporte fluvial en embarcaciones y planchones de bajo calado se exige la generación de 1 empleo directo por cada 5.840 UVT de renta exenta solicitada.
  • Se mantiene la sobretasa en renta para las instituciones financieras por un término de tres años y se establece un anticipo del 100%.

Impuesto sobre las ventas

  • Se establece un procedimiento de devolución del IVA en favor de la población más vulnerable a partir del año 2021.
  • Se establece una exención del IVA por 3 días del año, para la venta de complementos de vestuario, electrodomésticos, elementos deportivos, juguetes y juegos, vestuario y útiles escolares, con ciertos topes en UVT, esta exención estará vigente hasta el año 2022.
  • Se establece una nueva exclusión para las ventas de bicicletas, bicicletas eléctricas, motos eléctricas, monopatines y patinetas que no excedan de 50UVT.
  • Se excluyen los servicios de cirugías estéticas y tratamientos de belleza.
  • Se excluyen como responsables del IVA a las tiendas pequeñas, minimercados micro-mercados y peluquería, que sean contribuyentes del Régimen Simple.
  • Se aclara la base gravable del IVA en la importación de productos terminados producidos en el exterior o en zonas francas con componentes nacionales exportados.
  • Para la exención en favor de los vehículos de transportes público, transporte de carga, como de los chasis y carrocerías con el mismo fin, se exige como nuevo requisito el mantenimiento del bien como activo fijo; también se permite este tratamiento si los bienes son adquiridos mediante arrendamiento financiero. 

Impuesto al consumo

  • Se elimina el impuesto al consumo sobre la venta de bienes inmuebles, y se ratifica su exclusión del IVA.

Impuesto al patrimonio

  • Se incluyen dentro de los sujetos pasivos a los contribuyentes de regímenes sustitutivos del impuesto de renta.
  • Se corrige el hecho generador del impuesto, el cual será la posesión de un patrimonio que exceda de 5.000 millones al 1 de enero de 2020.

Procedimiento

  • Se prevé una extensión del beneficio de auditoría hasta el año 2021.
  • Se prevé una ampliación del término de corrección por parte de los contribuyentes a 3 años.
  • Se prevé que el término de firmeza de las declaraciones que determinen o compensen pérdidas o que estén sujetas al régimen de precios de transferencia sea de 5 años.

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