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Fabricantes de vehículos cambian los modelos de negocio

Fabricantes de vehículos cambian los modelos de negocio

Pocas compañías internacionales modernas tienen modelos comerciales estáticos. La mayoría de las empresas los ajustan continuamente, ya sea adoptando procesos digitales o mediante adquisición y crecimiento, para ofrecer una ventaja competitiva. Esto ejerce presión sobre los equipos fiscales para mantenerse al tanto de los desarrollos y adaptar la estrategia fiscal de la compañía a medida que las operaciones cambian en un entorno fiscal internacional igualmente dinámico.

En este artículo, exploramos estos desafíos en detalle con una mirada cercana a cómo los equipos de impuestos pueden manejar cambios disruptivos en el modelo de negocios en la industria automotriz global.

Todos los negocios se están convirtiendo en negocios digitales.

En una era en la que la tecnología está disrrumpiendo las prácticas comerciales y abriendo oportunidades como nunca antes, el cambio en el modelo de negocios que integra la digitalización en los mercados, funciones y procesos es una prioridad para los CEO en todas las industrias.

En una encuesta reciente, más de la mitad de las empresas en todas las industrias a nivel mundial dicen que tienen una estrategia digital que abarca toda la empresa o es específica para unidades de negocios individuales. Alrededor de un tercio de las empresas que no tienen una ahora dicen que están trabajando en una.

A medida que las empresas globales modifican sus modelos de negocios o se reinventan por completo, muchos jefes de impuestos se esfuerzan por mantenerse al día, pero la realidad fiscal internacional en evolución les plantea una serie de obstáculos. Los principales desafíos para los equipos de impuestos actuales incluyen:

 

  • Sistemas impositivos locales tradicionales que no se ajustan a los modelos comerciales digitales en evolución, lo que crea riesgo e incertidumbre impositiva
  • Debates rápidos sobre la legislación tributaria hacia una base impositiva global común liderada a nivel internacional por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)
  • Creciente énfasis en el cumplimiento y la responsabilidad tributaria en medio de un mayor escrutinio de las autoridades fiscales, los medios de comunicación y el público, produciendo riesgos tanto financieros como de reputación
  • La necesidad de superar los primeros tres desafíos mientras se optimiza la posición fiscal de la empresa y cómo se organiza la función fiscal.

Las cosas se vuelven aún más complicadas para los equipos de impuestos a medida que los modelos comerciales digitales difuminan las líneas entre las industrias tradicionales y alteran la naturaleza de las transacciones.

Caso de estudio: nuevos modelos de negocio y estrategias fiscales para empresas automotrices

La industria automotriz se encuentra en medio de una gran disrrupción. Hoy en día, los gigantes de la tecnología mundial están trabajando para diseñar y fabricar nuevas marcas de automóviles inteligentes, y otras compañías tecnológicas como las aplicaciones de viajes compartidos también están buscando una participación en el mercado.

Los grandes fabricantes tradicionales de equipos originales (OEM) están defendiendo su territorio y compitiendo contra la nueva generación de competidores al diversificarse desde productos físicos hasta software y servicios. Para hacer esto, necesitan adoptar modelos de negocio que difieran dramáticamente de los de los OEM del pasado.

Actualmente, su negocio principal sigue siendo la venta de hardware, (el automóvil), pero todos los fabricantes de equipos originales también se están preparando para ofrecer una gama de servicios digitales con el fin de convertirse cada vez más en un proveedor de servicios con interacción directa con los clientes. Al igual que nuestros teléfonos y relojes, los automóviles se están convirtiendo en plataformas para descargar software como servicio. Junto con las aplicaciones de navegación, música y mensajería en su tablero, puede descargar una variedad de aplicaciones específicas para el controlador. Algunos de estos pueden ayudarlo a encontrar y pagar espacios de estacionamiento cercanos, por ejemplo. Otros pueden estacionar su auto por usted. Todos tienen en común que se centran en las necesidades personales individuales del cliente para generar un valor adicional en el estilo de vida del cliente. Los teléfonos, relojes y automóviles deberían convertirse en una parte indispensable de la vida del usuario.

Una segunda tendencia ofrece a los conductores la posibilidad de suscribirse a servicios digitales para sus automóviles por períodos de tiempo limitados. Conocidos como "función a pedido", estos servicios le permiten activar y desactivar las funciones de su automóvil para que pague por ellas solo cuando las desee. En un viaje largo, pronto puede activar un masaje de silla por única vez. Durante dos o tres meses en invierno, podrá inscribirse para que su automóvil caliente los asientos y el volante.

Los modelos comerciales OEM originales no pueden ofrecer la nueva combinación de productos y servicios. Sin embargo, pasar a nuevos modelos de negocio puede generar una serie de nuevos problemas fiscales. En el pasado, los fabricantes de equipos originales enviaban productos a distribuidores, como distribuidores locales o importadores bajo un acuerdo de agencia, que a su vez los vendía a consumidores finales. Pero con la función bajo demanda, el OEM está cambiando de transacciones de empresa a empresa (B2B) y vendiendo servicios digitales a través de las fronteras directamente a los consumidores.

Función bajo demanda: nuevo modelo de negocio

New business model infographic

Para el OEM, los problemas y las soluciones impositivas que vienen con un cambio a un modelo de empresa a un modelo de consumidor (B2C) pueden variar mucho entre las jurisdicciones a las que se venden o licencian los servicios digitales.

Por ejemplo:

Problemas de establecimiento permanente (PE): pueden surgir nuevas obligaciones de pago de impuestos y cumplimiento si las actividades de soporte de ventas locales del OEM crean una agencia PE. Esto podría crear desafíos para determinar cómo asignar ganancias al PE, o desencadenar implicaciones automáticas del impuesto al valor agregado. Los equipos tributarios deben comprender y cumplir con estas obligaciones ubicación por ubicación en un momento en que las definiciones de PE locales e internacionales están en constante cambio.

Problemas de retención de impuestos (WHT): las tarifas de los servicios conectados pueden atraer retenciones de impuestos, dependiendo de las normas locales y los tratados fiscales en juego donde se encuentra el consumidor. Algunas jurisdicciones cuentan con WHT para capturar nuevos tipos de actividad digital dentro de sus regímenes fiscales tradicionales existentes. Si y cuánto WHT es pagadero puede depender de si el pago se considera como licencia o tarifa de servicio según la ley local o los términos del tratado fiscal relevante. Las definiciones divergentes y a menudo vagas de "licencia" pueden hacer que esto sea difícil de determinar.

Las reglas WHT para transacciones B2B y B2C también pueden diferir. De hecho, como discutimos a continuación, para algunos OEM, el nuevo conjunto de reglas WHT que entran en vigencia cuando comienzan a vender B2C puede ser un éxito para el modelo comercial. Especialmente, si se requiere que los clientes privados cumplan con obligaciones específicas de cumplimiento o incluso retengan impuestos.

Problemas de precios de transferencia: cada vez es más probable que las reglas internacionales de precios de transferencia cambien significativamente en los próximos años. La OCDE está consultando sobre las revisiones de las reglas de larga data para el nexo y la asignación de ganancias como parte de su flujo de trabajo de economía digital. Esto tiene el potencial de afectar a una amplia gama de empresas. También puede alterar fundamentalmente cómo se aplica el principio de plena competencia y cómo se asignan los beneficios y la propiedad intangible.

Las iniciativas fiscales en evolución se centraron únicamente en los modelos de negocios digitales: varias medidas unilaterales que se dirigen principalmente a las empresas digitales ya están implementadas o están a punto de entrar en vigor pronto. Los nuevos enfoques nexos vinculados a una "presencia económica significativa" o "impuestos de servicio digital" sobre los ingresos generados también pueden crear riesgos fiscales adicionales que deben considerarse al implementar servicios digitales en los mercados respectivos.

El mayor desafío para el equipo de impuestos del OEM radica en obtener una visión global de los costos y las consecuencias fiscales en cada jurisdicción en la que se ofrecerán las nuevas funciones. Esta tarea es más difícil de lo habitual, ya que la mayoría de las jurisdicciones no abordan tales transacciones directamente en ninguno de los países ley o sus tratados fiscales.

Obtener seguridad fiscal antes del lanzamiento de nuevos negocios

Una estrategia común disponible en muchas jurisdicciones es que la empresa solicite una resolución tributaria por adelantado para obtener certeza sobre los efectos fiscales de los cambios en el modelo de negocios, como por ejemplo si se creará un establecimiento permanente y si los pagos de función bajo demanda son licencias o regalías a efectos del tratado fiscal.

Las empresas que tomen esta ruta deberían retrasar el lanzamiento del nuevo negocio allí hasta que se hayan otorgado las resoluciones en todas las jurisdicciones relevantes. De lo contrario, una decisión desfavorable podría poner en peligro el éxito de las nuevas actividades.

Por ejemplo, diferentes tratados fiscales pueden establecer diferentes obligaciones de cumplimiento para las transacciones B2B y B2C a fin de garantizar las exenciones WHT. Si una autoridad tributaria dictamina que las obligaciones B2C deberían aplicarse, los consumidores de la compañía tendrían que cumplir con las obligaciones de cumplimiento para eliminar WHT en sus pagos. Desde el punto de vista comercial, esto sería claramente inaceptable, por lo que la empresa necesitaría desarrollar una forma alternativa de hacer negocios que la propuesta inicialmente. Esto podría ser más costoso, más difícil e incluso perjudicial para la marca si los cambios en los modelos comerciales ya están en funcionamiento.

Al solicitar fallos y tomar otras medidas para determinar los efectos impositivos del modelo de negocio, el equipo impositivo puede idear y establecer la solución óptima para cada jurisdicción al tiempo que abre la visibilidad sobre el cumplimiento impositivo de la empresa a nivel mundial.

En lugar de hacer que los equipos de impuestos compitan para ponerse al día con los efectos fiscales de los cambios en el modelo de negocio, un mejor enfoque hace que los equipos de impuestos lleguen pronto a la mesa, cuando el modelo se está desarrollando. De esta manera, el nuevo modelo puede diseñarse de manera que cumpla con los objetivos comerciales de su empresa, evitando al mismo tiempo los impactos fiscales negativos y obteniendo más certeza sobre el PE, la retención de impuestos, los precios de transferencia y otros problemas.

Para el software como servicio y las funciones a pedido que ofrecen los fabricantes de equipos originales, por ejemplo, muchos problemas e incertidumbres fiscales se pueden resolver adoptando un modelo de negocio alternativo. En nuestro ejemplo, el OEM podría hacer esto estableciendo un acuerdo de agencia que permita a los distribuidores locales contratar a los consumidores para los servicios digitales del OEM.

Función bajo demanda: nuevo modelo de negocio alternativo

Alternative business model infographic

Sin embargo, estas estrategias pueden estar fuera de sintonía con objetivos comerciales más amplios, si el OEM desea mantener su propiedad intangible (IP) de forma centralizada y mantener el control sobre sus derechos sobre los datos derivados de la IP, así como ponerse en contacto directo con sus clientes finales

Independientemente del modelo comercial y la estrategia fiscal que la empresa adopte en última instancia, el equipo de impuestos debe controlarlos continuamente y prepararse para la próxima disrrupción a medida que la tecnología, las fuerzas del mercado y los impuestos internacionales continúen impulsando el cambio.

Cómo evolucionarán las normas fiscales actuales es incierto. El cambio significativo parece inevitable ya que muchos países, como Estados Unidos y Canadá, esperan el resultado del proyecto de impuestos digitales de la OCDE, mientras que otros, como el Reino Unido y Francia, avanzan con medidas unilaterales de cosecha propia.

Takeaways for tax leaders

En el contexto de los modelos comerciales y las reglas fiscales cambiantes, los jefes fiscales pueden ayudar a garantizar que su estrategia fiscal establezca el escenario para el éxito al:

  • Involucrarse temprano en los procesos de planificación empresarial para asegurarse de que los asuntos tributarios estén al frente y al centro a medida que se diseñan nuevos modelos
  • Alentar a la empresa a mantener el lanzamiento de nuevos modelos de negocios hasta que se resuelva cualquier incertidumbre sobre asuntos fiscales en todas las jurisdicciones relevantes (por ejemplo, mediante resoluciones, negociaciones con las autoridades fiscales)
  • Integrar a un miembro del equipo tributario en la unidad de estrategia y desarrollo comercial de la empresa
  • Asignación de un administrador fiscal digital para coordinar asuntos fiscales multidisciplinarios (por ejemplo, impuesto sobre la renta corporativo, precios de transferencia e IVA)
  • Observar o participar en debates de política fiscal internacional para mantenerse al día y prepararse para los desarrollos a medida que se desarrollan

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