El pasado 17 Octubre fue publicada la Resolución 055 mediante la cual se establecen los requisitos y procedimientos para actuar como agentes autorretenedores de rendimientos financieros sobre títulos de deuda y se determinan nuevamente las entidades que pueden ostentar esta categoría, entre los aspectos que se destacan de la resolución se encuentran los siguientes:

• Se elimina la obligación para los Grandes Contribuyentes calificados por la DIAN (diferentes a entidades del sector financiero), para actuar como agentes autorretenedores sobre los ingresos percibidos de títulos de renta fija.

• Se permite que tanto las Personas Jurídicas como los Grandes Contribuyentes, en ambos casos entidades NO vigiladas por la Superintendencia Financiera, puedan solicitar a la DIAN la autorización para actuar como agentes autorretenedores, debiendo la autoridad tributaria emitir una resolución para el efecto.

• Se establece el trámite de la solicitud de autorretención de rendimientos financieros y las causales de la suspensión de la calidad de autorretenedor.

• El alcance de esta resolución está limitada exclusivamente a los rendimientos financieros que provengan de títulos de renta fija, razón por lo cual, no se puede hacer extensiva a otro tipo de rendimientos financieros.

• Dado que los autorretenedores sobre rendimientos financieros provenientes de operaciones con títulos de deuda, por remisión expresa del artículo 2 del Decreto 1797 de 1999, son los mismos autorretenedores para propósitos de operaciones con derivados financieros (swap, futuros, forward, opciones, etc.), todas los modificaciones y cambios comentados, son aplicables a la autorretención sobrederivados financieros. 

Así las cosas, los agentes autorretenedores por concepto de rendimientos financieros generados sobre títulos de renta fija (títulos, bonos, CDT, TES, etc.), son las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.

La Resolución 000055 del 11 de octubre de 2017, deroga la Resolución 1460 de 1997, con lo cual, a partir de la fecha de publicación ningún contribuyente diferente a las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera podría actuar como autorretenedor de rendimientos financieros generados sobre títulos de deuda, salvo que sean autorizados por la DIAN, bajo las siguientes consideraciones:

• Las Personas Jurídicas diferentes a entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera y que no hayan sido calificadas como Grandes Contribuyentes, si cumplen con el requisito de haber obtenido en el año anterior ingresos por rendimientos financieros sobre títulos superiores a 66.144 UVT ($1.967.982.000 año 2017).

• Los Grandes Contribuyentes (que no sean entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera) podrán ser autorizados si han obtenido ingresos por rendimientos financieros sobre títulos de renta fija el año gravable anterior (sin importar su monto) y cumplan con los demás requisitos fijados. 

De acuerdo con las normas referidas, los contribuyentes que obtengan la autorización para actuar como autorretenedor sobre rendimientos financieros deberán aplicar a partir de la fecha de tal autorización la autorretención sobre estos ingresos, debiendo el pagador abstenerse de practicar retención en la fuente atítulo de renta.

Nótese que es potestativo obtener la calificación como agente autorretenedor por lo tanto será necesario que los diferentes emisores de títulos de deuda le soliciten a los terceros beneficiarios de ingresos por rendimientos financieros la manifestación sobre su calidad tributaria en relación con este concepto.