企业的科创上市之路，需要接受监管的全面体检，这一环节被称为“问询”。毕马威在服务企业过程中发现，监管在问询中，最关注五大方面：

收入、应收账款、存货、研发费用、股份支付。

今天，我们着重为大家介绍“收入”的监管重点。作为利润表的起点，同时也是发行上市的核心财务指标之一，监管对于收入，最关心两大核心问题：真实性、准确性。日前，某科技企业就因为收入确认准确性不过关，最终没有通过证监会的注册审核。血淋淋的例子就摆在眼前，各位企业家不可不重视！

一、你的以下几类收入变动合理吗

• 不同销售类型或产品的收入金额及占比变动、客户构成变动、价格变动、销售量变动、产品毛利率等
• 收入和毛利率变动与同行业可比公司异同原因，价格变动、销量变动与行业变动趋势异同原因
• 前五大客户收入金额及占比情况、新增客户背景及商业合理性

二、保持财务/非财务数据的一致性

• 收入金额与原始财务报表、纳税申报表、增值税申报表、金税系统数据比对
• 外销收入与海关数据、出口退税数据的勾稽关系、差异情况及原因
• 不同结算方式下的销售量与运输费的变动情况、匹配性及单位运输费用变动和差异原因

企业提问：

我公司出口销售收入占比较大，主要销售来自境外。请问我公司在准备申报科创板时应关注哪些财务与非财务数据的一致性问题？

监管问询重点：

1. 发行人外销收入与海关报关金额、出口信用保险公司相关金额是否存在差异
2. 详细说明报告期内的运输费、报关装卸费、仓储费等的承担方式如何，与合同约定是否相符，定量分析运输相关费用变动原因与销量变动、客户距离远近之间的关系

三、终端销售实现情况

• 结合经销商新增退出情况、与经销商的合作期限、经销商的退换货情况、经销商的进销存情况等，分析经销产品的最终销售情况
• 采取经销商模式的必要性、给予经销商的信用政策的合理性

企业提问：

我公司经销商类型包括独家经销商和非独家经销商，在准备申报科创板时应关注哪些终端销售实现问题？

监管问询重点：

1. 经销商的具体情况以及在日常管理、销售定价、物流（是否直接发货给终端客户）、折让政策、退换货机制、售后服务等方面是否存在差异及具体情况；
2. 同行业可比公司采取经销商模式的情况；
3. 经销商回款是否存在大量现金和第三方回款

一、收入确认政策的合理性

• 不同销售模式的收入确认的方法和依据应符合企业会计准则规定
• 收入确认政策应符合行业惯例，与同行业可比公司差异情况及原因
• 按总额法或净额法确认收入的原因和依据的合理性与充分性

企业提问：

我公司主要从事控制系统设计与集成，控制系统设备制造，控制系统的系统交付服务，以及市政工程承包及其他工程的建设服务等。请问我公司在准备申报科创板时应关注哪些收入确认政策问题？

监管问询重点：

1. 结合不同业务类型及特点，说明收入确认的具体方法、确认时点、成本结转方式、按照履约进度确认收入的过程及依据、相关履约进度确认是否存在外部依据、履约进度的确定方法与行业惯例是否存在差异
2. 主要项目的项目名称、合同金额、相关收入和成本确认的具体时点及依据、是否与验收环节相匹配、相关收入确认是否与期后回款等相匹配或者存在重大差异、收入及成本确认是否符合会计谨慎性原则以及会计准则的规定

二、收入确认时点的准确性

• 结合不同销售类型及特点、合同主要条款、退换货条件、款项支付条件等分析商品所有权相关的主要风险和报酬发生转移的时点
• 结合合同实际履约进度、收款进度，分析收入确认时点

三、收入确认金额的准确性

• 销售合同含有价格折扣、价格调整、奖励积分等特殊商业条款对收入确认金额的影响
• 按产品和渠道对销售退货进行分析，退货对收入确认金额的影响