摘要

  • 发票全面电子化是《关于进一步深化税收征管改革的意见》的关键目标,也是税务机关智慧税务征管体系建设的核心支柱。2021年11月30日,针对电子发票的里程碑政策重磅推出,广东、上海、内蒙古税务机关同步公告试点实施全面数字化的电子发票(以下简称“全电发票”)。
  • 从试点政策和解读中,我们看到整体规则发生了重大变化,也看到了全面电子化发展的整体方向,总体上将对企业的发票应用、税务管理乃至整体数字化转型产生深远影响。我们将帮助纳税人全面了解、积极应对,以顺利执行政策,充分享受政策红利。

全电发票关键变化要点解析

1. 新增票种

“全电发票”不是替代,是一个全新增加的票种。推出后,现存电子发票票种包括:全电发票(专、普),OFD发票(专、普)、PDF电子普票、通用电子普票、区块链普票、通行费电子发票 。纸票票种包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票(卷式)、机动车销售统一发票、农产品发票、一二级公路通行费发票、桥闸通行费发票、海关进口增值税专用缴款书等。

【解析】“全电发票”在不久的将来可能替代各种类型纸质和电子发票。但相信这将是个逐步的过程,在此之前,纳税人还将同步接收和管理新老类型的各种发票。

2. “去介质”

主要是指开具“全电发票”,不再需要使用各类专用税控设备,如金税盘、税控盘、税务Ukey、税控服务器等等。

【解析】这是开票流程中最重大的变化,取消了沿用近20年的税控硬件设备。取消税控设备不仅是减少了硬件投入,重点是减少了设备管理工作和依赖设备的相关流程,大幅降低纳税人负担,提升开票效率。

3. 流程简化

“全电发票”不需提前领用,不设单张票面限额,仅控制纳税人当月“开具金额总额度”。

【解析】流程简化,彻底消除了空白发票管理工作,消除了传统单张限额造成的开票影响,包括拆分发票等管理难题不再存在,极大提升了流程效率。但“开具金额总额度”与纳税人的信用、风险和经营情况挂钩,强化了纳税人整体税务状况的影响。

4. 开票内容简化

取消PDF、OFD等特定版式要求,通过数据电文形式交付流转。提供不同业务类型样式。精简了票面开具的项目、联次、开票人员等。

【解析】不限制版式,减少了版式生成和管理的投入和流程。同时提供了个性业务的差异化样式(试点文件里目前仅公告通用样式),便于纳税人按需使用,也为税务机关分类监管提供了更准确的工具。开票内容简化,减少了信息录入量,更关键的是简化了针对相关信息管理的压力,如购销方地址账户信息,除开票人外其他人员信息等。

5. 数据查询应用支持提升

电子发票服务平台为纳税人设置税务数字账户自动归集发票数据,供试点纳税人查询、下载、打印。开票数据可通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付“全电发票”。同时支持多种交付模式。

【解析】新设立的“税务数字账户” 是税务机关“一户式”、“一人式”管理逻辑在纳税人端的体现。本次改革,首先通过“税务数字账户”为纳税人提供了更加高效便捷的支持,传统获取全量发票信息的难题迎刃而解。“税务数字账户”将作为税企衔接的重要支点,对企业税务整体产生深远影响。

6. 发票状态管理变化

修改“勾选确认”为“用途确认”,目前列明的用途包括:申报抵扣增值税进项税额、申请出口退税、申请代办退税等几类用途。增加了发票入账标识。

【解析】“用途确认”归口整合了取得发票后续的各项处理情况,便利纳税人统一管理。增加的发票“入账标识”,对财务信息化管理薄弱的中小企业,提供了避免重复报销的管理工具。

7. 开放平台接口

解读中提到,开放电子发票服务平台接口方案,鼓励规模较大、信息化程度较高的企业改造ERP等财务软件直接对接。

【解析】该项变化点,在政策原文中并未明确提及,从内容理解,应当是后续“全电发票”应用服务提升的发展方向。该措施的落实,将极大便利规模型企业“全电发票”的应用,强力推进企业税务、财务和整体数字化建设进程。

整体发展展望

基于“全电发票”的政策内容和征管体制改革一系列目标和工作安排,我们期待看到“全电发票”的深化应用可能会带来以下变化。

  • 整体看,数据是数字化建设的核心资源。发票全面电子化去除不必要的限制,扩展应用支撑,强化应用服务,最终聚焦以纳税人为对象的经营数据集成和扩展,这将成为智慧税务建设的关键支撑点。
  • 通过向纳税人提供更多发票应用服务支持,包括发票开具项目预先管理、用途管理等,实现发票的分类精细管理,将推动为纳税人“预填申报表”的改革目标实现。
  • 广泛开放发票服务平台接口后,大型企业围绕发票的集中管理更加方便快捷,后续围绕电子发票的直接入账、电子档案管理等财务应用将得到大力支持,加速我国企业财务数字化、供应链数字化转型进程。
  • 围绕发票用途确认的管理安排,将在增值税之外,提升其他税种关联发票管理的征管监督能力。税务机关有机会对发票的用途进行更广泛管理,结合“纳税人数字账户”将更加深化对纳税人的整体理解,从而实现精准风控的目标。
  • “全电发票”管理已经落地与纳税人风险、信用和经营实质的衔接,体现出税务征管对于纳税人一体化管理和动态管控的能力,纳税人的整体风险状况将更加精确和动态化,进而对业务经营产生更直接影响。

应对策略建议

落地“全电发票”的策略模式

具体落地实现“全电发票”的模式并不完全一致,至少会有以下模式:

模式1:全面依赖统一发票服务平台。
模式2:打通与统一发票服务平台接口,主要依托自身增值税管理系统。
模式3:通过第三方服务机构连接统一发票服务平台。

上述模式有各自的特点,如何选择主要基于企业特征以及阶段建设的要求,我们建议可以从以下要点考虑建设策略:

➣ 主观层面

  • 企业是否需要在业务交易环节直接触发开票。
  • 企业是否注重追求发票开具环节效率提升,以及有特别的管控要求。
  • 企业自身是否有税务管理数字化建设整体安排,是否已经考虑增值税的数字化管理需求。

➣ 客观层面

  • 企业是否有一定的信息化建设能力。
  • 企业所处行业是否有特殊的监管要求,尤其是数据安全、信息保护等方面。
  • 针对发票的数字化管理是否有预算资源安排。
  • 企业对于预期的管理模式是否有对应的风险管控能力。

“全电发票”带来应用挑战,但同时也是企业数字化和税务管理升级的机遇。“全电发票”是企业数字化新的提速引擎,将加速推进业、财、税一体化的实现,优化供应链,提高客户满意度,满足精准计税要求。同时,税务数据作为企业数据资产中的重要组成部分,结合经营数据的深入分析,将拓展企业在价值分析、经营决策、风险防控、规范管理等层面的数字化能力,支持企业数字化转型变革。

站在增值税整体管理视角考虑“全电发票”的应用,是内容更丰富的专业话题。我们先给大家提供工具“增值税数字化成熟度评估矩阵”,以便大家定位自身状况,展望发展前景。欢迎大家随时与我们沟通探讨。

附:增值税数字化成熟度评估矩阵

增值税数字化成熟度评估矩阵