2023年3月23日 | 阅读时间2分钟

为回应外界对《国际财务报告准则第9号 —— 金融工具》(IFRS 9 Financial Instruments)分类和计量规定的实施后审议(PIR)的反馈,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称“理事会”)提议修订《国际财务报告准则第9号》和《国际财务报告准则第7号 —— 金融工具:披露》(IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures)。理事会的提议草案包括对金融资产(包括具有ESG相关特征的金融资产)分类的指引。

我们很高兴看到,理事会迅速应对新出现的问题。

Colin Martin
毕马威金融工具全球主管

热点问题概述

提议草案涉及实施后审议发现的若干问题,包括:

  • 具有ESG相关特征的金融资产的分类和披露;
  • 合同挂钩工具的分类;
  • 权益工具投资的披露。

此外,根据一项于2021年提交至国际财务报告准则解释委员会(IFRS® Interpretations Committee)的议题,提议草案还对通过电子支付系统结算的金融资产和金融负债的终止确认作出规范。

国际会计准则理事会提议草案的内容

具有ESG相关特征的金融资产分类

修订草案澄清,公司应如何评估存在或有特征的金融资产所产生的合同现金流量是否符合“仅为本金及未偿付本金金额之利息”(SPPI)的条件。

草案涉及一项具体要求,即要求澄清如何对具有ESG相关特征(如根据借款人是否达到预定的ESG目标或可持续性相关目标,资产利率将按特定基点调整)的金融资产进行分类。不过草案涉及各种或有特征,而不仅限于ESG相关特征。

同样地,草案不仅要求对这些金融资产作出额外披露,还要求对具有特定类型或有现金流量且未以公允价值计量且其变动计入损益的所有金融资产和金融负债作出额外披露。

合同挂钩工具分类

为应对将SPPI要求应用于合同挂钩工具的问题,草案澄清了该等工具的主要特征及其与无追索权金融资产的区别。草案还提出公司评估无追索权金融资产的现金流量时可考虑的因素(“穿透(look through)”测试)。

权益工具投资的披露

理事会提议对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具作出额外披露,未提议改变权益工具投资的计量规定。

下一步 意见征询 – 截止日期为2023年7月19日

请阅读修订摘要,并于2023年7月19日前反馈意见。关于草案的更多信息,请联系相关毕马威联系人。

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