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银行间同业拆借利率(IBOR)改革第二阶段的征求意见稿1在5月25日结束的、为期45天的意见反馈期内收到了80份反馈函。国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board, 简称“理事会”)发布的拟议修订旨在解决当基准利率完成改革或被取代后而可能产生的会计处理问题。

几乎所有回复者都普遍支持该项目,并大致同意有关拟议修订。但大多数回复者都提出了一些问题,希望理事会在修订最终定稿前能予以考虑,并对有关拟议修订提出了改进建议。

理事会能在短时间内收到如此多的回复,表明了这些修订的重要性,以及财务报表编制者有必要了解利率基准改革对财务报告的影响。

Chris Spall
毕马威国际财务报告准则金融工具全球主管

进一步澄清、改进和修订

在6月召开的会议上,理事会同意定稿拟议修订(尽管之后可能会作出某些更改);但有关“符合条件的套期关系和组合项目的会计处理”的拟议修订将在7月的会议上讨论。

理事会同意对拟议修订作出的修改如下所示。

 

针对以下方面的拟议修订 理事会同意……

金融资产和金融负债的变更

  • 考虑在制定最终修订时,起草一些建议以作进一步澄清。
套期关系
  • 在对套期关系所需进行修改的参考示例中,增加提及因基准利率改革导致的修改;
  • 特定指出将对于被指定的被套期部分的修改作为一项对被套期项目所需进行的修改;
  • 澄清了对套期关系的修改必须在报告期末前作出,且与套期关系特定要素相关的不确定性已经在该期间内消除;以及
  • 就套期工具所需的修改而言,明确了利率基准改革所要求的变更可通过修改套期工具合同条款以外的方式生效,只要套期工具未被终止确认且其结果在经济上与修改套期工具以引用替代基准利率的结果等同。

对非合同规定的风险成分的指定

  • 澄清了为期24个月的期限适用于单项替代基准利率,即应基于每个利率逐一确定。
恢复
  • 澄清了仅当符合以下条件时,才可在首次采用修订日恢复已终止的套期关系:
    • 套期关系仍然满足风险管理目标,而该风险管理目标是套期关系符合套期会计条件的基础;以及
    • 在考虑相关修订后,仍然满足运用套期会计的所有其他标准;
  • 澄清了当24个月的期限要求适用于已恢复的套期关系时,起始日为首次采用修订日。
披露
  • 修改第24J段(b),要求披露受利率基准改革影响的利率挂钩工具的定量信息(而不是具体要求披露非衍生工具的账面金额和衍生工具的名义金额);以及
  • 删除第24J段(c),该段要求主体披露公司在评估相关修改时,如何针对其面临的每项重要替代基准利率确定基础利率和相关调整。

下一步

理事会将在7月召开的会议上:

  • 继续讨论有关套期会计拟议修订的其余反馈意见;
  • 讨论可能发现的扫尾问题;及
  • 就拟定稿的修订开始投票表决。

如需了解有关理事会讨论的更多内容,请与您的毕马威联系人沟通,并可访问home.kpmg/IBORreform银行间同业拆借利率(IBOR)改革与国际财务报告准则),了解最新新闻和讨论内容。

1 《利率基准改革——第二阶段:对<国际财务报告准则第9号>、<国际会计准则第39号>、<国际财务报告准则第7号>、<国际财务报告准则第4号>和<国际财务报告准则第16号> 的拟议修订》。

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© 2020 本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文“Rent concessions – Practical relief for lessees”(“原文刊物”) 的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。