close
Share with your friends

IFRIC®实务解答--2020年4月

IFRIC®实务解答--2020年4月

更多home.kpmg內容

议程

实现一项资产会产生多种税务后果

议程最终决定时间:2020年4月

议程背景:

企业在企业合并中获得了一项使用寿命有限的无形资产(许可证),企业计划通过使用来实现其价值。到期时,许可证的预计净残值为零。

该企业适用两个不同的税制并会产生不一样的税收后果:

  • 所得税税制:企业就通过实现许可证的账面价值(使用许可证)所获得的经济利益支付所得税,但不就许可证的摊销获得任何纳税扣除;
  • 资本利得税税制:企业在许可证到期时获得税前扣除。

在该事实情况下,两种税收后果是可区分的,因为适用的税法禁止企业在确定应纳税所得额时使用资本利得扣除额来抵减通过使用获得的应纳税的经济利益。

上述两种税项均符合《国际会计准则第12号》中所得税的定义。

问题:当实现一项资产的账面价值会产生多种且不同的税务后果时,企业应如何核算递延税?

IFRIC结论:

  • 企业应将在某一税制下将实现的那部分资产账面价值与同一税制下可税前扣除的那部分金额进行比较,以确定该税收后果的暂时性差异。
  • 根据向委员会提交问题中描述的事实情况,企业在两个不同的税制下会产生不一样的税收后果,每种情况都符合《国际会计准则第12号》中所得税的定义。在该事实情况下,两种税收后果是可区分的,因为适用的税法禁止企业在确定应纳税所得额时使用资本利得扣除额来抵减通过使用获得的应纳税经济利益。

因此,企业在所得税税制下存在应纳税暂时性差异,在资本利得税税制下存在可抵扣暂时性差异。然后,企业应用《国际会计准则第12号》中的要求,对已确定的暂时性差异确认并计量递延所得税。

请点击下方链接,阅读议程决定原文:

https://www.ifrs.org/news-and-events/updates/ifric-updates/april-2020/#2

本刊物包含国际财务报告准则基金会(IFRS®Foundation)的版权©资料和商标。版权所有,不得转载。毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)经国际财务报告准则基金会许可,转载相关资料,转载和使用权受到严格限制。更多有关国际财务报告准则基金会及其资料使用权的信息,请访问www.ifrs.org

免责声明:在适用法律允许的范围内,国际会计准则理事会和国际财务报告准则基金会概不对任何人士因本刊物或本刊物任何译本而产生的索赔或任何性质的损失(包括直接的、间接的、附带损失或间接损失、惩罚性损害赔偿、罚款或成本)承担任何责任,无论是在合同纠纷、侵权还是其他方面(包括但不限于任何疏忽行为或不作为责任)。

本刊物所载资料不构成任何建议,亦不应替代具有适当资质的专业人员所提供的服务。

“IFRS®”、“IFRIC®”和 “IASB®”为IFRS Foundation的注册商标。毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)根据许可证包含的条款和条件予以使用。如需了解IFRS Foundation的商标正在哪些国家/地区予以使用和/或已经注册,请联系IFRS Foundation。

© 2021 毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) — 中国合伙制会计师事务所、毕马威企业咨询(中国)有限公司 — 中国有限责任公司、毕马威会计师事务所 — 澳门合伙制事务所及毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所,均是与英国私营担保有限公司 — 毕马威国际有限公司(“毕马威国际”)相关联的独立成员所全球性组织中的成员。版权所有,不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。

联系我们