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2019年底新型冠状病毒疫情毫无预警的突然爆发,无疑给我们的生活和工作带来了巨大的冲击。 全球化企业和跨境工作人员需要逐步意识到灵活工作安排中的相关风险,这对企业如何尽量减少对日常运营的干扰,合理管理风险和成本, 至关重要。 

随着中国政府延长春节假期的安排,部分国家已针对疫情实施相应的入境管制措施, 众多跨国企业目前正考虑是否有必要将外派在中国的员工撤回本国或暂停员工的差旅安排作为应对此次疫情的预防措施。 在考量以上安排的可行性时,企业还应当考虑到紧急撤离人员或采取远程工作安排所涉及的出入境和税务合规的要求。

虽然现实中,许多税务问题都是事后完善事后补救,但企业可能会为这样的操作承担昂贵的代价。 然而有些关键事宜却需要事先做好统筹安排,制定解决方案和应急计划,从而更好更快地应对企业运作和员工的不时之需。

其中最急迫的需求就是明确出入境的相关政策,以确保员工提前了解清楚目的地国家或地区对人员入境及工作的规定和操作。如果是返回原驻国或地区,应该相对简单; 但如果是被派驻去其他国家或地区, 情况可能会比较复杂。 在此类情形中,事先安排的不足可能会导致入境人员无法及时开展工作,造成不必要的时间或经济损失。

本快讯旨在提供企业在衡量外派人员安置计划或远程工作安排以应对疫情时,所需考量的出入境和税务合规方面的关键因素。

出入境的有关问题

在安排出行之前,为了确保员工获取相对应的签证并满足后续合规要求, 企业需要结合员工的以下情况了解目的地国家或地区的出入境政策:

  • 个人状况, 如国籍、已申请的有效签证
  • 在目的地国家或地区需要从事的活动实质
  • 预计停留期间
  • 家人是否随行

鉴于已有超过90个国家对来自中国的商旅人士采取不同程度的入境管制, 企业应当仔细审阅这些入境新规定, 以保证明确出行的员工能够顺利的进入目的地国家。

税务考量

企业在衡量安置在华员工长期的异地/国工作或短期远程办公时,需要考虑各种安排下所涉及的个人税和企业税的影响, 在落地实施前量化个人和企业所承担的成本。

个人所得税的影响

员工有可能在其工作的国家或地区产生纳税义务, 即使该国家或地区并不是他的主要居住地或主要工作地。 考虑到该国家或地区国内税法的优惠政策,或申请税收协定的适用待遇, 该员工可能享受一定的税收豁免,当然大多数此类豁免取决于个人在该国家或地区的居留时间, 费用成本承担等因素。

一旦纳税义务产生, 员工和雇主有可能在当地有税务申报和扣缴的义务。所以雇主需要考虑企业或员工是否因此安排而承担额外的税务成本,具体工作地点的选择也是考量的范围, 是完全出于工作需求,  还是存在个人的喜好。

另外,如果人员的跨境安置是暂时的,其个人在国内可能仍然存在纳税义务, 雇主也需要继续履行扣缴职责。 一旦出现跨境停留时间延长, 雇佣安排未及时更新等情况, 双重征税可能就无法避免。

安排派遣人员回国,从出入境角度考虑, 可能是最容易的安排, 但同时也可能对该个人的税收居民状态产生影响。 举例来说, 如果某员工近期才离开原驻国, 税务申报记录可能显示他的税收居民状态未改变,从而导致其最初离境时的安排存在着潜在的税务风险。

企业所得税的影响

员工跨境从事活动,根据其停留的期间,从事具体活动的性质,可能会给他的雇主带来相应的商业登记、企业税和其他税种,如增值税/商品与服务税的影响。如果适用税收协定待遇,或可享受一定的税收减免。

下一步安排

我们希望企业在拟定其持续营运计划安排时能考虑以上因素,同时毕马威作为专业的服务团队,也诚意向您提供以下服务:

  • 准备预先评估清单
  • 评估人员安置计划, 制定最具成本效益的安置策略
  • 预测待定人员安置计划的成本
  • 出入境咨询和后续的申请安排
  • 员工沟通和相关安排的讲解答疑
  • 目的地税务和出入境的合规服务(包括初始入境和后续服务)