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银行间同业拆借利率 (IBOR) 改革 ——第一阶段修订已经发布

银行间同业拆借利率 (IBOR) 改革 ——第一阶段修订已经发布

国际会计准则理事会(IASB)已发布针对IFRS 9、IAS 39及IFRS 7作出的修订。

国际会计准则理事会(IASB)已发布针对IFRS 9、IAS 39及IFRS 7作出的修订。

2019年9月27日

数据

本次修订自2020年1月1日起生效,允许提前采用。

对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)、《国际会计准则第39号》(IAS 39)及《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7)1的修订现已发布,旨在应对与持续进行的银行间同业拆借利率(IBOR)改革相关的不确定性。

本次修订为符合运用套期会计的金融工具在IBOR改革完成前提供了有针对性的豁免

5月颁布了建议修订稿后,国际会计准则理事会(“理事会”)于8月完成了再审议过程。理事会目前已发布了第一阶段的修订。

财务报表编制者应确保其系统和控制措施已做好准备,可以向投资者清晰披露IBOR改革对其风险管理的影响。

Chris Spall
毕马威国际财务报告准则金融工具全球主管

修订摘要

本次修订旨在应对会影响IBOR改革完成前期间内财务报告的问题,其要求是强制性的,并适用于所有受与IBOR改革相关的不确定性直接影响的套期关系。

涵盖的议题 所有套期受IBOR改革影响的企业都必须…

“极可能发生”的要求

 …假设在评估未来现金流量是否极可能发生时,被套期现金流量所基于的利率基准不因IBOR改革而变动。此外,对于已终止的套期关系,在确定被套期的未来现金流量是否预计会发生时采用相同的假设。 
前瞻性评估 …基于被套期项目与套期工具所基于的利率基准不会因IBOR改革而变动这一假设,评估被套期项目与套期工具之间是否存在经济关系。
追溯性评估(针对《国际会计准则第39号》) …在因IBOR改革带来不确定性的期间内,不纯粹只因为套期的实际结果超出80-125%的范围而终止套期关系。
某些风险成分的适用性(对利率风险的非合同规定基准成分的套期) …仅在套期关系开始时适用可单独识别的要求。对于在频繁发生取消指定和重新指定的套期(如宏观套期)中的套期项目的重新指定,本次修订亦提供了类似的例外规定。
停止应用

…在以下两个日期中的较早日期停止应用本次修订作出的例外规定:

(a)   当有关基于利率基准的现金流量的时间和金额的不确定性不再存在时; 与

(b)   套期关系终止时(或对现金流量套期储备的所有金额作出重分类时)。

对于涉及项目组合的套期,应逐个项目评估其不确定性。

披露(针对受IBOR改革直接影响的套期关系) 

…披露:

  • 影响套期关系的重大利率基准;
  • 受IBOR改革影响的风险敞口的范围;
  • 如何向替代基准利率过渡;
  • 描述在应用修订时所作的重大假设或判断;及
  • 相关套期关系中的套期工具的名义金额。

下一步

如果企业的套期将受IBOR改革影响,则可能需要采取行动以应用本次修订。本次修订将自2020年1月1日起生效并强制实施,允许提前采用。

同时,理事会已开始项目第二阶段的审议,第二阶段重点关注IBOR改革实施后出现的财务报告问题。

如查看进一步更新,可与您的毕马威联系人沟通,以了解更多信息。

1《国际财务报告准则 (IFRS®) 第9号 — 金融工具》,《国际会计准则 (IFRS®) 第39号 — 金融工具:确认和计量》以及《国际财务报告准则第7号 — 金融工具:披露》。

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© 2019 本刊物为KPMG IFRG Limited 发布的英文原文“IBOR reform – First-phase amendments issued”(“原文刊物”)的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited 所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited 所有。

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