物業稅、差餉和印花稅

物業稅、差餉和印花稅

利得稅、薪俸稅、物業稅、差餉和印花稅(包括稅率和資本免稅額)的摘要

利得稅、薪俸稅、物業稅、差餉和印花稅(包括稅率和資本免稅額)的摘要

利得稅

主要建議調整

寬減75% 2018/19課稅年度利得稅,上限為20,000港元

繼續優化與合資格企業財資中心相關的稅務措施

研究建立有限合夥制度和提供稅務安排,吸引私募基金來港成立和營運

寬免海事保險業務一半利得稅

主要建議調整

    寬減75% 2018/19課稅年度利得稅,上限為20,000港元

    繼續優化與合資格企業財資中心相關的稅務措施

    研究建立有限合夥制度和提供稅務安排,吸引私募基金來港成立和營運

    寬免海事保險業務一半利得稅

稅率
法團 非法團業務
利得稅標準稅率 16.5% 15%
利得稅兩級制
符合資格的納稅人可按以下較低稅率課稅:
  • 首200萬港元應評稅利潤
  • 餘額
每個集團内只有一間實體可享有上述較低稅率的優惠待遇。


  • 8.25
  • 16.5%


  • 7.5
  • 15%

2019/20年度利得税稅率維持不變

向非香港居民支付的特許權使用費

若有關款項是來自關聯公司且相關知識產權曾由任何香港納稅人擁有,應評稅利潤須被視為有關款項的100% (即實際稅率為16.5%)。 在其他情況下,應評稅利潤一般視為有關付款的30% (即實際稅率為 4.95%)。實際稅率可能會根據適用的避免雙重課稅協定的條款或選擇採用利得稅兩級制稅率而降低。

資本免稅額
工業裝置及機械的折舊免稅額
  • 初期免稅額
  • 每年免稅額

  • 60%
  • 10%, 20% 或 30%
工業建築物免稅額
  • 初期免稅額
  • 每年免稅額

  • 20%
  • 4%
商業建築物免稅額 4%
建築物翻修開支 分五年作等額(20%)扣除
電腦硬體及軟件開支 100%扣除
環保機械及設備開支 100%扣除
合資格研發活動開支額外稅務扣減 300% (首200萬港元)
200% (餘額)


資料來源:香港稅務條例

薪俸稅

主要建議調整

薪俸稅稅率和免稅額維持不變

寬減75% 2018/19課稅年度薪俸稅,上限為20,000港元

新增可扣減項目 – 年金保費及強積金自願性供款,上限為60,000港元

主要建議調整
  • 薪俸稅稅率和免稅額維持不變
  • 寬減75% 2018/19課稅年度薪俸稅,上限為20,000港元
  • 新增可扣減項目 – 年金保費及強積金自願性供款,上限為60,000港元

稅率

薪俸稅所徵稅款為下列兩項之較低者:

  1. 應評稅入息實額扣除慈善捐款及可扣減項目後按標準稅率 (15%) 計算;或
  2. 應評稅入息實額扣除慈善捐款、可扣減項目及個人免稅額後按下列累進稅率計算。
2013-14年度至
2016-17年度
稅率 港元
2017-18年度
稅率 港元
2018-19年度/
2019-20年度
稅率 港元
最初的40,000港元 2% 800 最初的45,000港元 2% 900 最初的50,000港元 2% 1,000
其次的40,000港元 7% 2,800 其次的45,000港元 7% 3,150 其次的50,000港元 6% 3,000
再其次的40,000港元 12% 4,800 再其次的45,000港元 12% 5,400 再其次的50,000港元 10% 5,000
再其次的50,000港元 14% 7,000
餘額 17% 17% 17%

 

免稅額
2013-14
港元
2014-15
港元
2015-16
港元
2016-17
港元
2017-18
港元
2018-19
港元
2019-20
港元
個人免稅額 基本 120,000 120,000 120,000 132,000 132,000 132,000 132,000
已婚人士 240,000 240,000 240,000 264,000 264,000 264,000 264,000
單親人士 120,000 120,000 120,000 132,000 132,000 132,000 132,000
傷殘人士 - - - - - 75,000 75,000
子女免稅額 第一名至第九名(每名)
- 出生年度 140,000 140,000 200,000 200,000 200,000 240,000 240,000
- 其他年度 70,000 70,000 100,000 100,000 100,000 120,000 120,000
供養父母及祖父母或外祖父母免稅額 60歲或以上 38,000 40,000 40,000 46,000 46,000 50,000 50,000
55至59歲 19,000 20,000 20,000 23,000 23,000 25,000 25,000
供養父母及祖父母或外祖父母額外免稅額 60歲或以上 38,000 40,000 40,000 46,000 46,000 50,000 50,000
55至59歲 19,000 20,000 20,000 23,000 23,000 25,000 25,000
傷殘受養人(配偶/子女/父母/祖父母或外祖父母/兄弟/姊妹)免稅額 66,000 66,000 66,000 66,000 75,000 75,000 75,000
供養兄弟/姊妹免稅額 33,000 33,000 33,000 33,000 37,500 37,500 37,500

 

可扣減項目 – 扣除上限
2013-14
港元
2014-15
港元
2015-16
港元
2016-17
港元
2017-18
港元
2018-19
港元
2019-20
港元
個人進修開支 80,000 80,000 80,000 80,000 100,000 100,000 100,000
長者住宿照顧開支 76,000 80,000 80,000 92,000 92,000 100,000 100,000
向認可退休計劃支付的強制性供款 15,000 17,500 18,000 18,000 18,000 18,000 18,000
居所貸款利息 100,000
認可慈善捐款 應評稅入息的35%
合資格自願醫保計劃保單保費 - - - - - - 每名受保人 8,000
年金保費及強積金自願性供款 - - - - - - 60,000*

* 有關條例草案有待立法會審批

資料來源:香港稅務條例

物業稅、差餉和印花稅

主要建議調整

印花稅

維持不變

物業稅

維持不變

差餉

寬免2019/20年度四季差餉,以每戶每季1,500港元為上限

主要建議調整
印花稅

維持不變

物業稅

維持不變

差餉

寬免2019/20年度四季差餉,以每戶每季1,500港元為上限

印花稅

香港股票買賣

按轉讓股票的實際價格或股票於轉讓日的價值兩者的較高額,以0.2%的稅率計算

不動產租約
年期 收費
無指定租期或租期不固定 年租或平均年租的0.25%
不超逾1年 租期內須繳租金總額的0.25%
超逾1年但不超逾3年 年租或平均年租的0.5%
超逾3年 年租或平均年租的1%
不動產買賣
從價印花稅
物業成交價
超過 不超過 劃一稅率
(適用於住宅物業)
第1標準稅率*
(適用於非住宅物業)
第2標準稅率*
(適用於沒有擁有其他住宅物業的香港永久性居民及其他指定情況)
2,000,000港元 15% 1.5% 100港元
2,000,000港元 3,000,000港元 3.0% 1.5%
3,000,000港元 4,000,000港元 4.5% 2.25%
4,000,000港元 6,000,000港元 6.0% 3.0%
5,000,000港元 20,000,000港元 7.5% 3.75%
20,000,000 8.5% 4.25%

* 可享有邊際寬減

額外印花稅
物業持有期
稅率
6個月或以下 20%#
超過6個月但不超過12個月 15%#
超過12個月但不超過36個月 10%#
買家印花稅
稅率
適用於非香港永久性居民 15%#

# 根據物業在出售當日的售價或市值(以較高者計算)徵收

物業稅

稅率 15%

物業稅稅款按「應評稅淨值」以標準稅率計算,即該土地或建築物擁有人應收的租金(減去已繳付的差餉) ,再扣除20%作為修葺及支出方面稅額的金額。

差餉

稅率 5%

差餉徵收率按應課差餉租值以標準稅率計算。

資料來源:
香港稅務條倒
香港印花稅條倒
差餉物業估價署網站