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在编制财务报表时应用重要性

在编制财务报表时应用重要性

国际会计准则理事会(IASB)对重要性的定义作出修订,并鼓励企业更多地应用判断。

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望远镜

国际会计准则理事会力图鼓励企业更多地应用判断,从而摒弃“核对清单”思维方式。

将重要性作为筛选工具

加强财务报表信息的相关性,减少无用、杂乱的信息,是国际会计准则理事会关注的重点领域之一。

企业不仅在确定哪些信息应当披露以及如何列示时需要进行重要性的判断,而且在作出确认和计量决策时也需要进行相关判断。

但是,管理层通常不确定如何在披露过程中应用重要性概念,并且觉得将国际财务报告准则中的各项披露要求作为核对清单更为轻松。 

为了更好地帮助财务报表编制者,国际会计准则理事会对definition of ‘material’ (“重要性”的定义)作出修订,并发布了practical guidance on applying the concept of materiality(有关应用重要性概念的实务指引)。

“修订后的‘重要性’定义更加注重强调判断在进行‘重要性’决策时的作用,对此我们表示欢迎。但该修订引入‘掩盖重要信息’、删除重大错报的定义,这些可能在实施时富有挑战。”  

Gabriela Kegalj

毕马威国际财务报告准则列报专题全球主管

修订后的“重要性”定义

本月,国际会计准则理事会对“重要性”的定义作出修订,以使其更加易于理解。重要性的定义现已在各项国际财务报告准则(IFRS Standards®)与《概念框架》(Conceptual Framework)中保持一致。 

“如果省略、错报或掩盖某信息合理预期会影响通用目的财务报表的主要使用者,其基于该等提供特定报告主体财务信息的财务报表作出的决策,则该信息具有重要性。”[粗体表示强调]

该修订自2020年1月1日起生效,允许提前采用。但国际会计准则理事会预计该修订不会导致重大变化——相关改进并非旨在改变重要性的概念。 

新定义更易于理解及应用

财务报表编制者需要清楚地理解重要性概念,才能够对其进行适当应用。此次修订在同一位置一并提供了定义及解释性段落。部分利益相关者担心,原有定义可能会鼓励主体在其财务报表中披露不重要信息。作为回应,在原有的“省略”和“错报”基础之上,国际会计准则理事会在新定义中加入了“掩盖信息”的概念。此外,国际会计准则理事会还将影响的程度从“可能影响”提升至“合理预期会影响”。 

但是,国际会计准则理事会也将“重要省略或错报”的定义从《国际会计准则第8号——会计政策、会计估计变更和差错》(IAS 8 Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors)中删除。  

国际会计准则理事会去年发布的指引提供了一个“四步法”流程,财务报表编制者可在进行重要性判断时使用该流程。修订后的重要性定义与该指引互为补充。

 

有关会计政策披露的进一步指引

国际会计准则理事会也在考虑通过另一单独项目Disclosure Initiative – Accounting Policies(“披露改进动议——会计政策”)发布额外的指引和示例,以帮助主体在披露会计政策时应用重要性判断,但尚未确定征求意见稿的时间安排。  

获取更多有关上述发展的消息,敬请联系您惯常的毕马威联系人。

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© 2018本刊物为KPMG IFRG Limited发布的英文原文 “Applying materiality in preparing financial statements”(“原文刊物”)的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited所有。

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