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中国税务周报 - 第七期
中国税务周报 - 第七期
第七期，二零一八年二月
本期《中国税务周报》的主要内容包括：
- 《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号）
- 《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号）
- 《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）
- 其他
- 国家税务总局发布《研发费用加计扣除政策执行指引》
- 中英两国海关签署《中华人民共和国海关总署与大不列颠及北爱尔兰联合王国皇家税务与海关署关于加强打击商业瞒骗合作的谅解备忘录》
- 《关于政府补助准则有关问题的解读》
《国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》
2018年2月3日，国家税务总局发布《关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第9号，以下简称“9号公告”），全面修订完善了税收协定股息、利息、特许权使用费条款中“受益所有人”身份判定的相关规则。原《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函【2009】601号，以下简称“601号文”）《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号，以下简称“30号公告”）同时废止。
9号公告借鉴“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）第六项行动计划（防止税收协定待遇的不当授予）成果，对601号文和30号公告部分规定进行了修订，同时延续了601号文和30号公告的部分规定，适用于2018年4月1日及以后发生纳税义务或扣缴义务需要享受税收协定待遇的事项。
同时，国家税务总局在此次发布的政策解读中，还加入了许多案例分析，以帮助纳税人和基层税务机关更好地理解“受益所有人”的判定标准，提高了纳税人享受税收协定待遇的确定性。
9号公告与601号文和30号公告相比，主要变化包括：
修改“受益所有人”身份判定的不利因素
|
修改原601号文第一项不利因素（一定时限内的支付义务）：
将原601号文第二、三、四项不利因素（实质性经营活动）合并并进行了修改：
保留原601号文第五至七项不利因素（境外低税因素、背对背贷款、背对背许可）。 |
|---|---|
多层架构下的额外豁免
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扩大安全港范围
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明确适用一般反避税的情形
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此外，9号公告还明确了不属于“代为收取所得”的情形；应当提供证明“受益所有人”身份的资料；申请享受协定待遇取消了事前审批，实施事前备案等其他事项。
关于9号公告的深度解读及影响分析，请点击查看以下毕马威相关刊物：
《国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告》
2018年2月9日，国家税务总局发布《关于税收协定执行若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号，以下简称“11号公告”），对税收协定中“常设机构”“海运和空运”“演艺人员和运动员”条款，以及“合伙企业适用税收协定”等有关事项作出进一步明确，并对2010年出台的《国家税务总局关于印发〈《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释〉的通知》（国税发2010年75号）相关条款进行了修订，自2018年4月1日起施行。
11号公告主要内容包括：
常设机构条款有关问题 |
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|---|---|
合伙企业适用税收协定的问题 |
根据中国法律在中国设立的合伙企业：
依照外国（地区）法律成立的合伙企业：
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海运和空运条款有关问题 |
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演艺人员和运动员条款有关问题 |
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关于11号公告的深度解读及具体影响分析，请点击查看以下毕马威相关刊物：
《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》
2018年2月1日，国家税务总局发布《关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号，以下简称“8号公告”），将2014年发布的《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号，以下简称《信用管理办法》）中未纳入纳税信用评价范围的3类企业加入纳税信用评价，自2018年4月1日起施行。
8号公告具体包括：
新增三类企业参与纳税信用评价
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|---|---|
增设M级纳税信用级别
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明确纳税信用M级企业适用的激励措施
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【延伸阅读】国家税务总局自2014年起发布了一系列关于建立纳税信用管理体系相关文件。2016年，国家税务总局发布了《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（2016年第9号公告），进一步完善纳税信用管理的有关内容。【详见毕马威《中国税务周报》第七期，二零一六年二月】
此前，国家发展改革委、人民银行和海关总署等40个中央部门已联合签署了《关于对海关高级认证企业实施联合激励的合作备忘录》，对海关高级认证企业实施守信联合激励。29个部门还联合签署了《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》，对税务机关公告发布的纳税信用A级纳税人实施41项守信联合激励措施。【详见毕马威《中国税务周报》（第四十二期，二零一六年十一月）和（第二十七期，二零一六年七月）】
其他
本周发布的其他财税相关文件还有：
