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对《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)的修订——对业务的定义作出澄清

对《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)的修订——对业务的定义作出澄清

本次修订就业务的定义提供了更多指引,但仍存在复杂事项

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Business combinations | Pit stop crew waiting for their car

鉴于业务的定义涵盖广泛,确定一项交易是属于资产购买还是企业合并一直是充满挑战、但又至关重要的判断领域。

国际会计准则理事会(IASB)已发布对《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3 Business Combinations)的修订,旨在对这方面的问题作出澄清。

 

“对当前模糊的业务定义作出澄清并缩小定义范围是值得欢迎的。但是,一些新的测试较为复杂。”

Mike Metcalf

毕马威国际财务报告准则企业合并准则全球负责人

可选的集中度测试

本次修订新增了执行集中度测试的选择。这是一项简化的评估,执行该项评估的结果是,如果所购买的总资产几乎所有的公允价值都集中于单项可辨认资产或一组类似的可辨认资产,则交易构成一项资产购买。

评估重点关注实质性过程

如果财务报表的编制者选择不采用集中度测试,或者测试不通过,则评估应重点关注是否存在实质性过程。

定义的范围缩小,但可能仍存在复杂事项

本次修订变更的结果是,新的业务定义范围缩小,这可能导致确认为企业合并的交易减少。

相关修订可能要求主体进行复杂的评估,以确定一项交易是企业合并还是资产购买。我们在下图中概述了主体采取的评估步骤。 

对《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)的修订——对业务的定义作出澄清

点击放大示意图 (JPG, 242 KB)

生效日期

相关修订适用于在自2020年1月1日或之后开始的年度报告期内取得的业务,允许提前采用。

敬请访问“ 国际财务报告准则——企业合并(英文版)”专题网页,了解更多有关国际会计准则理事会发布的合并相关准则。

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© 2018 本刊物为KPMG IFRG Limited 发布的英文原文“IFRS 3 amendments – Clarifying what is a business”(“原文刊物”)的中文译本。如本中文译本的字词含义与其原文刊物不一致,应以原文刊物为准。原文刊物的版权及所有相关权利均归KPMG IFRG Limited 所有,原文刊物的所有译本/改编本的所有相关权利亦归KPMG IFRG Limited 所有。
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