Wenn eine Transaktion unter ein Hallmark fällt, aber kein EU-Intermediär beteiligt ist, fallen die Meldepflichten an den in der EU ansässigen Steuerzahler, d.h. beispielsweise an die EU-Tochtergesellschaft eines Schweizer Unternehmens.
Weiter sind die Hallmarks, die eine Meldepflicht auslösen, sehr weit gefasst. Daher können auch Standardtransaktionen, wie die folgenden, Meldepflichten auslösen:
Übertragung von Funktionen in ein anderes Land
- Eine deutsche Gruppengesellschaft eines in der Schweiz ansässigen Unternehmens überträgt bestimmte Vertriebsfunktionen auf ihre Tochtergesellschaft in Polen, die zu tieferen Steuersätzen besteuert wird. Die von der polnischen Gesellschaft realisierten zusätzlichen Erträge werden an die deutsche Muttergesellschaft ausgeschüttet, was zu einer insgesamt tieferen Steuerbelastung führt.
- Diese Transaktion könnte unter Hallmark B.2 der Richtlinie fallen: Eine Gestaltung, die sich so auswirkt, dass Einkünfte in niedriger besteuerte Arten von Einkünften umgewandelt werden.
- Der Main Benefit Test dürfte erfüllt sein, da einer der Hauptvorteile dieser Transaktion ein Steuervorteil ist.
- Daher ist diese Transaktion grundsätzlich von der deutschen Tochtergesellschaft zu melden.
Gewährung eines Darlehens an die spanische Tochtergesellschaft
- Eine Schweizer Holdinggesellschaft gewährte im Dezember 2018 ihrer spanischen Tochtergesellschaft ein Darlehen. Während die Zinsen in Spanien abzugsfähig sind, sind sie in der Schweiz auf kantonaler und kommunaler Ebene nicht steuerpflichtig (Holdingstatus). Auch wenn der Holding-Status zum 1. Januar 2020 aufgehoben wird, werden solche Transaktionen aufgrund der Rückwirkung auf den 25. Juni 2018 von DAC6 erfasst.
- Diese Transaktion könnte unter Hallmark C.1(d) der Richtlinie fallen: Eine Vereinbarung, die eine abzugsfähige grenzüberschreitende Zahlung beinhaltet, welche im Empfängerstaat privilegiert besteuert wird.
- Da einer der Hauptvorteile dieser Transaktion ein Steuervorteil ist, ist der Main Benefit Test erfüllt.
- Daher ist diese Transaktion grundsätzlich von der spanischen Tochtergesellschaft zu melden.
Weitere Beispiele finden Sie in unserem Factsheet.
Login Required
Login is required for this action. Please login to your account to interact with the post.