close
Share with your friends

Новые правила контроля за трансфертными ценами в Беларуси с 2019 года

Новые правила контроля за ТЦО в Беларуси с 2019 года

С 1 января 2019 года в соответствии с абзацем вторым статьи 6 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – Закон № 159-З) в Беларуси вступила в силу новая редакция Налогового Кодекса (далее – НК), которой внесены существенные изменения в контроль за трансфертными ценами (далее – ТЦ) в Беларуси.

По теме

Изменения, внесенные Законом №159-З, в части ТЦ контроля

Предыдущие существенные корректировки положений по ТЦ были проведены в 2016 году, однако не привели к возникновению обширной практики налогового контроля за ТЦ и оставили много практических проблем, связанных с формулировками прошлой редакции НК. Внесенные в 2016 году изменения значительно приблизили правила ТЦ в Беларуси к международным подходам, но сохранили 20-процентное допустимое отклонение от рыночных цен, контроль за внешнеторговыми сделками несвязанных сторон, низкие пороги по контролируемым сделкам и другие особенности.

Новая редакция НК в Беларуси представляет собой фактически заново переписанный документ, который в части контроля за ТЦ дополнен Главой 11 «Принципы определения цены на товары, работы (услуги) для целей налогообложения». Статья 30-1 НК, которая допускала 20-процентное отклонение от рыночных цен, отменена.

Изменения, внесенные Законом №159-З, в части ТЦ контроля коснулись:

  • состава и порядка определения взаимозависимых лиц;
  • состава контролируемых сделок;
  • порогов (лимитов) по сумме сделок;
  • особенностей применения методов определения рыночных цен.

Кроме того, новая редакция НК ввела новые положения в отношении контроля за ТЦ с 2019 года, такие как:

  • обязанность налоговых органов применять метод определения рыночных цен, закрепленный налогоплательщиком в ТЦ документации, пока не доказана необоснованность его применения;
  • обязанность крупных плательщиков по крупным сделкам представлять в налоговые органы ТЦ документацию по запросам, направленным не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения контролируемой сделки;
  • обязанность предоставлять ТЦ документацию / экономическое обоснование по формам, установленным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС);
  • возможность заключать с налоговыми органами Соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении крупных сделок.

Следует отметить, что постановление, устанавливающее формы ТЦ документов для применения с 2019 года в Беларуси, в настоящее время находится в процессе утверждения. Его проект выложен на сайте МНС. Детали можно посмотреть в кратком обзоре, ранее подготовленном нашей командой.

Пороговые значения по сделкам для признания их контролируемыми, согласно НК 2019, выросли по сравнению с предыдущей редакцией по всем видам контролируемых сделок:

Transfer pricing

Последствия вступления в силу новых ТЦ правил

  • Введена обязанность для крупных плательщиков  по подготовке и подаче ТЦ документации в налоговые органы, подтверждающей экономическую обоснованность примененной цены в контролируемой сделке по установленной форме, по запросам. Запрос на предоставление документации может быть направлен не ранее 1 июня года, следующего за годом совершения сделки.
  • По контролируемым сделкам, в отношении которых у плательщика отсутствует обязанность подачи ТЦ документации, налоговый орган вправе истребовать экономическое обоснование примененной цены. Срок сдачи - от 2 дней при выездной проверке или от 10 дней при других запросах по установленной форме.
  • Штрафы за непредставление документации и экономического обоснования, либо представление указанных документов, содержащих недостоверные сведения, составляют на текущий момент от 49 до 735 белорусских рублей.
  • Штрафы за неуплату налогов в Беларуси, в том числе в результате применения мер налогового контроля за ТЦ, установлены в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Как КПМГ может вам помочь?

Мы будем рады оказать содействие по любому вопросу, связанному с введением изменений в законодательство о ТЦ в Беларуси, в том числе:

  • Проведение комплексного анализа по ТЦ, включая выявление контролируемых сделок, функциональный анализ и сравнительные исследования (benchmarking study).
  • Сопровождение в разработке и внедрении политики (регламента) установления трансфертных цен во внутригрупповых сделках на рыночном уровне.
  • Сопровождение в подготовке форм ТЦ документации и экономического обоснования для представления в налоговые органы.
  • Консультационное сопровождение на всех стадиях взаимодействия с налоговыми органами (начиная от подачи ТЦ документации / экономического обоснования).
  • Анализ влияния структуры группы и структуры операций с точки зрения рисков ТЦ, подготовка рекомендаций по снижению выявленных рисков.

Специалисты КПМГ обладают обширным практическим опытом применения правил ТЦ в различных юрисдикциях по всему миру, в том числе в России, Украине, Казахстане и других странах СНГ. 

Мы будем рады подробно ответить на все интересующие вас вопросы и готовы оказать вам любую необходимую поддержку по вопросам ТЦ в Беларуси.

Свяжитесь с нами

 

Хотите узнать больше?

 

loading image Запрос об услугах KPMG