Recent heeft de Belgische wetgever de plaatsbepalingsregels voor goederenvervoersdiensten in een business-to-business (‘b2b’) -relatie gewijzigd. Voortaan worden goederenvervoersdiensten waarbij het hele vervoerstraject zich buiten de Gemeenschap afspeelt, geacht plaats te vinden buiten de Gemeenschap. De goederenvervoersdiensten die worden verricht voor een buiten de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige en waarbij het hele vervoerstraject zich afspeelt in België, worden geacht plaats te vinden in België.
In België geldt voor goederenvervoersdiensten en diensten die met het goederenvervoer samenhangen zoals het laden, lossen, de behandeling van goederen en soortgelijke activiteiten in een b2b-relatie in principe de algemene plaatsbepalingsregel. De goederenvervoersdiensten worden geacht plaats te vinden daar waar de afnemer is gevestigd. In bepaalde gevallen geldt echter een afwijkende Belgische plaatsbepalingsregel.
Voor 23 november 2017 bestond er een afwijkende regel voor transportdiensten waarvan het vervoerstraject zich buiten de Gemeenschap afspeelde. Die transportdiensten werden geacht plaats te vinden buiten de Gemeenschap naar verhouding van de afgelegde afstanden buiten de Gemeenschap. Deze regeling vereiste dat de dienstverrichter een opsplitsing maakte tussen het traject afgelegd buiten de Gemeenschap en het traject afgelegd binnen de Gemeenschap. Aangezien deze opsplitsing in de praktijk voor moeilijkheden zorgde, heeft de Belgische wetgever deze plaatsbepalingsregel aangepast.
Vanaf 23 november 2017 bestaan er twee nieuwe afwijkende regels op de algemene hoofdregel. Goederenvervoersdiensten en diensten die met het goederenvervoer samenhangen in een b2b-relatie worden naar Belgisch recht geacht plaats te vinden:
We illustreren de nieuwe Belgische plaatsbepalingsregels met enkele voorbeelden.
In Nederland geldt voor goederenvervoersdiensten in een b2b-relatie de algemene b2b‑plaatsbepalingsregel. De goederenvervoersdiensten worden geacht plaats te vinden daar waar de afnemer is gevestigd. Indien de afnemer van de dienst in een andere lidstaat is gevestigd dan de dienstverrichter, wordt de heffing van btw verplicht verlegd naar die afnemer. De Nederlandse dienstverrichter brengt dan geen (Nederlandse) btw in rekening.
© 2019 KPMG Belastingconsulenten en Juridische Adviseurs, een Belgische burgerlijke CVBA en lid van het KPMG netwerk van zelfstandige ondernemingen die verbonden zijn met KPMG International Cooperative (“KPMG International”), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.