De Belgische kaaimantaks, van toepassing sedert 1 januari 2015, werd reeds eind december, met terugwerkende kracht, aangescherpt. Deze aanpassingen hebben onder meer tot gevolg dat de uitzonderingsbepalingen verstrengd worden, alsook dat diverse vermogensstructuren (ook in de EER!) die initieel niet onder het toepassingsgebied van de kaaimantaks vielen, nu wel beoogd worden.
Uitzonderingsbepalingen kaaimantaks
De kaaimantaks is een belasting op de inkomsten van bepaalde juridische constructies, rechtstreeks in hoofde van de oprichter, zijn erfgenamen of derde-begunstigden. Onder buitenlandse juridische constructies worden enerzijds trustachtige figuren en anderzijds enkele specifieke buitenlandse rechtsvormen bedoeld. Ter bepaling van deze specifieke rechtsvormen werden twee landenlijsten gepubliceerd.
Om te vermijden dat verbonden personen samen zouden investeren in entiteiten die onder de uitsluiting vallen, wordt er nu gepreciseerd dat deze uitzonderingen niet kunnen worden ingeroepen indien de genoemde instellingen door ’verbonden personen’ worden aangehouden (eventueel per afzonderlijk compartiment te bekijken). “Verbonden” betekent bloed- of aanverwantschap tot in de 4de graad, personen die gehuwd zijn, wettelijk samenwonen, hun woonplaats/zetel van fortuin op hetzelfde adres hebben of (voor rechtspersonen) controle uitoefent.
Uitgebreide EER-lijst
De landenlijst met betrekking tot de beoogde juridische constructies in de EER werd uitgebreid bij KB van 18 december 2015.
De aanpassingen aan het toepassingsgebied en de uitzonderingsbepalingen van de kaaimantaks kan grote gevolgen hebben. Wij adviseren dan ook om uw bestaande vermogensstructuren te (her)bekijken.
© 2021 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian civil CVBA/SCRL and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.