Sinds 1 januari 2015 behoren onder meer de successierechten en de schenkingsrechten tot de bevoegdheid van het Vlaams Gewest en is dit niet langer een federale bevoegdheid.
Sinds 1 januari 2015 behoren onder meer de successierechten en de schenkingsrechten tot de bevoegdheid van het Vlaams Gewest en is dit niet langer een federale bevoegdheid. Naar aanleiding van de integratie van de desbetreffende wetsbepalingen in de Vlaamse Codex Fiscaliteit werd de bestaande wetgeving op bepaalde punten gewijzigd, zo ook voor het Vlaamse gunstregime voor overdracht van familiale vennootschappen.
Het Vlaamse gunstregime
Voor de overdracht van de aandelen van familiale vennootschappen bestaat er in het Vlaams Gewest een gunsttarief, enerzijds op het vlak van successierechten en anderzijds op het vlak van schenkingsrechten.
Het gunsttarief voor de aandelen van familiale vennootschappen in de successierechten (dus bij een overlijden) bedraagt 3% voor een vererving aan eigen kinderen en de verkrijging door echtgenoten of samenwonenden. Dit in tegenstelling tot de ‘gewone’ tarieven, die bij vererving of verkrijging in de rechte lijn kunnen oplopen tot 27%.
Aandelen van zogenoemde familiale vennootschappen kunnen worden geschonken tegen een gunsttarief van 0%.
Aan dit gunstregime zijn diverse voorwaarden gekoppeld. Deze voorwaarden werden door de Vlaamse codificatie op bepaalde punten gewijzigd.
Belangrijke wijzigingen
Wij bespreken hieronder de belangrijkste wijzingen van dit gunstregime. Een uitgebreide bespreking van de toepassingsvoorwaarden kunt u hier vinden:
De Vlaamse codificering heeft tot gevolg dat het begrip ‘naaste familie’ is uitgebreid en daaronder nu tevens de kinderen van broers en zussen worden begrepen. Dit terwijl deze kinderen vroeger slechts kwalificeerden wanneer de broers en/of zussen reeds overleden waren.
Deze aanpassing heeft tot gevolg dat de keuze om te schenken nu individueel kan worden gemaakt. Waar vroeger bijvoorbeeld alle broers en zussen vaak samen hun aandelen dienden te schenken om onder het gunstregime te vallen, is dit nu niet langer het geval.
Daarnaast werd een versoepeling ingevoegd met betrekking tot de formele voorwaarde van het attest. Dit document, waarin de Vlaamse belastingdienst bevestigt dat aan de voorwaarden wordt voldaan, dient niet langer verplicht aan de schenkingsakte te worden toegevoegd maar mag ook later worden bijgevoegd. Dit neemt echter niet weg dat het om rechtszekerheid te hebben steeds nuttig is om een dergelijk attest voorafgaande aan de schenking aan te vragen.
Wat betekent dit voor u?
De wijzigingen in het Vlaamse gunstregime ten gevolge van de Vlaamse codificering brengen een aantal versoepelingen van het gunstregime mee. Zo is het mogelijk dat u, terwijl de feiten ongewijzigd zijn gebleven, nu wel in aanmerking komt voor de gunstregeling terwijl dit vroeger niet het geval was.
Gezien de reikwijdte van de gunstmaatregel kan het uitermate nuttig zijn om uw concrete situatie in het licht van de Vlaamse codificering opnieuw te laten bekijken.
Sophie Schellens
© 2021 KPMG Central Services, a Belgian Economic Interest Grouping ("ESV/GIE") and a member firm of the KPMG global organization of independent member firms affiliated with KPMG International Limited, a private English company limited by guarantee. All rights reserved.
For more detail about the structure of the KPMG global organization please visit https://home.kpmg/governance.