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Las empresas familiares enfrentan un panorama tributario complejo y cambiante

Informe Especial de KPMG

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El Monitor Global de Impuestos a Empresas Familiares de KPMG Private Enterprise compara las implicancias tributarias en la transferencia de una empresa familiar en 54 países, incluidos Argentina, Brasil, Colombia, Uruguay y Venezuela. El impacto de la pandemia podría aumentar estos impuestos.

 

Buenos Aires, 31 de marzo de 2021 / KPMG. La empresa familiar colabora a impulsar la economía mundial y representa la mayor parte del PBI y de los empleos globales. Sin embargo, las familias que deseen mantener su negocio dentro del grupo familiar y transferirlo a la siguiente generación, pueden enfrentarse a una multitud de desafíos, incluyendo las complejas regulaciones tributarias generalmente aplicables a la transferencia de esta clase de organizaciones.   

El estudio “Monitor Global de Impuestos a Empresas Familiares 2020. Trazando un camino hacia el futuro”, realizado por KPMG Private Enterprise, proporciona una perspectiva detallada sobre el variado y cambiante ambiente tributario que enfrentan las empresas familiares en todo el mundo, al tiempo que proporciona valiosa información sobre cómo las familias pueden prepararse mejor para la transición de su negocio hacia la próxima generación. 

El informe detalla los distintos tratamientos tributarios en 54 países, tomando como ejemplo la transferencia intrafamiliar de una empresa valuada en 10 millones de EUR. Asimismo, destaca cómo el impacto del COVID-19 podría aumentar la presión sobre las familias en los próximos años. Las principales conclusiones son:

— Si bien los impuestos sobre la transferencia de una empresa familiar tienden a ser más altos en economías grandes y desarrolladas –y con requisitos complejos para acceder a una exención–, las de economías emergentes también pueden enfrentar una carga tributaria desafiante.

De los 54 países estudiados, 15 poseen un impuesto sobre sucesiones/patrimonio aplicable a la transferencia intrafamiliar de una empresa con valor de 10 millones de EUR, en tanto que 16 tienen un impuesto sobre donaciones aplicable a una transferencia de por vida.

— En los EE. UU. existe una de las tasas impositivas más altas del mundo.  Sin embargo, las familias estadounidenses pueden potencialmente beneficiarse de una exención de US$ 10 millones (ajustada por inflación), pero programada para expirar después de 2025.

Francia, Irlanda, Países Bajos, España y el Reino Unido tienen las tasas impositivas más altas entre los países encuestados en Europa para la transferencia de una empresa familiar con valor de 10 millones EUR por fallecimiento, pero los impuestos se reducen sustancialmente mediante exenciones.

En Asia-Pacífico, Corea del Sur se destaca por tener una de las cargas tributarias más altas del mundo para la transferencia. Por el contrario, China actualmente no impone ningún impuesto sobre donaciones o sucesiones.

En América del Sur, la mayoría de los países encuestados no presentan exenciones disponibles. Solo Argentina y Colombia disponen de exenciones totales o parciales a la transferencia de una empresa familiar. No obstante, las condiciones podrían cambiar en el corto plazo a raíz de los efectos de la pandemia.

Con relación a la Argentina, Emiliano Martín Socio Líder de Private Enterprise KPMG Argentina, opina que  “ante un marco de inestabilidad económica potenciado por los efectos de una pandemia sin precedentes, se plantea en las empresas familiares la necesidad de desarrollar estrategias orientadas a la mayor eficiencia productiva y de gestión tales como monitoreo permanente de los flujos de efectivo y contención de costos, focalización de los recursos financieros y económicos en la actividad principal y la integración con los principales clientes y proveedores. Sumado a lo anterior en el desarrollo de una estrategia es clave la ejecución de una planificación fiscal acertada que le permita a las empresas familiares alcanzar un esquema de rentabilidad”.

Por su parte, Tom McGinness, Líder Global de KPMG Private Enterprise para Empresas Familiares, KPMG Private Enterprise en el Reino Unido, comenta: dependiendo de dónde estén domiciliadas, la complejidad impositiva para las empresas familiares puede ser enorme y es probable que la carga crezca a medida que los presupuestos gubernamentales se agranden y la necesidad de ingresos adicionales se vuelva más aguda”. Y agregó: “En muchos casos, una familia que busca pasar su negocio a la próxima generación tiene derecho a solicitar exenciones o deducciones, pero, como muestra nuestro informe, los requisitos pueden ser costosos y exigir una planificación exhaustiva"

Impuestos

De los 54 países analizados, 14 tienen un impuesto específico aplicable a la sucesión, mientras que otros 16 poseen un impuesto a las donaciones, que se aplicaría a las transferencias de por vida de una empresa de este tipo. De los 10 países con mayor PBI, seis (Brasil, Canadá, Francia, Alemania, EE. UU. y Reino Unido) poseen impuestos que se aplican tanto a la sucesión como a las transferencias de por vida, mientras que cuatro (China, India, Italia y Rusia) no tienen ningún impuesto sobre donaciones o sucesiones sobre la transferencia de una empresa familiar.
 

Política tributaria de los países estudiados con mayores PBI para la transferencia de empresa familiar de 10 millones de euros:

Países con impuestos sobre sucesiones y transferencias     de por vida:

— Brasil

— Canadá

— Francia

— Alemania

— Reino Unido

— EE. UU.

Países sin impuestos sobre sucesiones o donaciones:

— China

— India

— Italia

— Rusia


Si bien existen desgravaciones tributarias en la mayoría de las jurisdicciones analizadas que pueden reducir la carga tributaria de las familias que deciden transferir su empresa, muchas de ellas están bajo un escrutinio cada vez mayor, y las familias deben estar preparadas para el cambio.  Por ejemplo, en los EE. UU., las familias que transfieren una empresa actualmente se benefician de una exclusión de donaciones y sucesiones de US$ 11,58 millones; la exclusión actualmente está en vigor hasta 2026, pero existe la posibilidad de que sea modificada o eliminada.  De manera similar, las familias en el Reino Unido se benefician de la desgravación a la propiedad empresarial (BPR) al transferir una empresa, pero existen propuestas que podrían modificarla o eliminarla.
 

La realidad en América del Sur
Argentina Ningún impuesto aplicable en la mayoría de las provincias, a excepción de Buenos Aires y Entre Ríos.
Brasil No hay exenciones disponibles. Las transferencias de por vida y las transferencias por fallecimiento están sujetas a impuestos
Colombia Exenciones parciales.
Uruguay No hay exenciones. Uruguay no tiene impuesto a la herencia. Se aplica impuesto sobre la renta de las personas físicas a las transferencias vitalicias.
Venezuela No hay exenciones. Las transferencias de por vida y las transferencias por fallecimiento están sujetas a impuestos de sucesión.

 

En la región de América del Sur, siguiendo los resultados del estudio, la mayoría de los países aplica alguna carga tributaria a la transferencia de los negocios familiares (Argentina, Colombia y Uruguay tienen exenciones parciales). Como se ha afirmado en el estudio, la realidad de la región, en conjunto a los efectos de la actual pandemia y la necesidad de los gobiernos por incrementar su presupuesto, ponen de manifiesto la urgencia de las familias (que poseen empresas o deben administrar alguna riqueza) por realizar la transferir de su negocio antes de que el entorno y las condiciones cambien”, comentó Jubran Coelho, Socio Líder de Private Enterprise de KPMG en América del Sur.

“En América del Sur, hay potencial para cambios en los negocios familiares. En el caso de Brasil, por ejemplo, la economía y las familias se han beneficiado históricamente de una tasa impositiva baja, pero tal cosa puede estar a punto de cambiar con la reforma fiscal federal que se prevé para 2021, lo que podría terminar afectando a los negocios familiares”, aseguró Marcus Vinicius Gonçalves, Socio Líder de Impuestos de KPMG en América del Sur

La planificación tributaria para la transferencia de una empresa familiar necesita ser parte de un proceso de planificación general, y el Monitor Global de Impuestos a Empresas Familiares brinda la ayuda necesaria tanto para establecer una gobernanza familiar sólida, incluida una constitución familiar, como para garantizar que la próxima generación esté preparada para asumir el control del negocio.

 

Para acceder al informe completo hace clic aquí.

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