Regulaciones Nacionales

Normas Cambiarias. BCRA y AFIP

Com “A” 7433 BCRA.  Sistema Integral de Monitoreo de Pagos al Exterior de Servicios (SIMPES).   

Se incorpora como requisito para el acceso al mercado de cambios para cursar pagos de servicios prestados por no residentes que el interesado cuente con la declaración efectuada a través del Sistema Integral de Monitoreo de Pagos al Exterior de Servicios (SIMPES) en estado “APROBADA”.  Se contemplan ciertas excepciones entre las cuales citamos las operaciones que correspondan a los servicios que se cursen por los códigos de concepto S02, S03, S06, S25, S26 y S27.  El SIMPES ha sido establecido mediante la Resolución General 5135/2022 de la AFIP (favor ver más abajo).

Esta resolución del BCRA también modifica, para ciertas posiciones arancelarias, los plazos mínimos que deben transcurrir para cursar pagos al exterior de importaciones de bienes que cuentan con registro de ingreso aduanero que constan en el SEPAIMPO, entre otros cambios.  Recordamos que dichos plazos se computan en días corridos desde la fecha de registro de ingreso aduanero de los bienes.

Resolución General 5135 AFIP. Procedimiento. Sistema Integral de Monitoreo de Pagos al Exterior de Servicios (SIMPES). B.O. 7/01/2022

Se implementa el “Sistema Integral de Monitoreo de Pagos al Exterior de Servicios” (SIMPES), que será aplicable a las personas humanas, sucesiones indivisas y personas jurídicas, cualquiera sea la forma que adopten, que deban realizar pagos al exterior por cuenta propia o de terceros o actúen como ordenantes del pago, para cancelar obligaciones propias o de terceros.

Para generar la declaración SIMPES, la AFIP analizará:

a) La situación del contribuyente a partir de la información disponible en sus registros.

b) La capacidad económica financiera del contribuyente mediante el “Sistema de Capacidad Económica Financiera” (Sistema CEF) establecido por la Resolución General N° 4.294. Si no superara dicho control podrá solicitar un reproceso o manifestar su disconformidad en los términos de los artículos 8° y 9° de la citada resolución general.

La declaración SIMPES con estado APROBADA, en los supuestos de no concretarse o modificarse los términos de la operación, no podrá ser anulada ni modificada; debiendo realizarse, de corresponder, un nuevo ingreso de información al que se le aplicarán los controles pertinentes.

Las disposiciones de esta Resolución General entran en vigencia el día 7/01/2022, y resultan de aplicación para los contratos de servicios celebrados con anterioridad a esa fecha respecto de los cuales existan contraprestaciones monetarias pendientes de cancelación.  Como explicado bajo la novedad Com “A” 7433 BCRA, el cumplimiento de los pasos para obtener la declaración SIMPES en estado aprobado será necesario para cursar pagos del servicios a través del MULC, a menos que se encuentren comprendidos en alguna excepción.

Ley 27667

Impuesto a los Bienes Personales e Impuesto a las Ganancias. B.O. 31/12/2021

Se promulgó la ley que introdujo las modificaciones en el Impuesto a los Bienes Personales que fueron detalladas en nuestras novedades semanales del día 30 de diciembre.  

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

Decreto 912/2021. B.O. 31/12/2021

La Ley N°27.667 incorporó en el artículo 25 de la ley del tributo alícuotas diferenciales aplicables para las personas humanas y sucesiones indivisas, residentes en el país, que posean bienes en el exterior.

Asimismo, se dispuso la posibilidad de disminuir las alícuotas aplicables de aquellos bienes situados en el exterior, cuando se verifique la repatriación del producido de la realización de activos financieros allí situados.

El decreto 912/2021 establece las pautas que deben seguirse a los fines de definir el concepto de “repatriación”, como así también el tratamiento que cabe de acaecer esa circunstancia.

TASA ESTADÍSTICA

Decreto 901/2021. B.O. 31/12/2021

El Poder Ejecutivo Nacional mediante el Decreto 901/2021 prorrogó la vigencia de la Tasa Estadística con una alícuota de 3% hasta el 31 de diciembre de 2024 y se prorrogan, también hasta la misma fecha, los montos máximos fijados en el Decreto N° 99/19 para el pago de dicho tributo.

Recordamos que a través del artículo 49 de la Ley N°27.541 de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el Marco de la Emergencia Pública y sus modificaciones se había establecido, hasta el 31 de diciembre de 2021, en un 3 % la alícuota de la Tasa de Estadística contemplada en el artículo 762 de la Ley N°22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones. 

Esta tasa es aplicable a las destinaciones definitivas de importación para consumo, con excepción de aquellas destinaciones registradas en el marco de Acuerdos Preferenciales suscriptos por la República Argentina que específicamente contemplen una exención o las que incluyan mercaderías originarias de los Estados Parte del Mercosur.  Asimismo, se mantienen las excepciones al pago de la tasa de estadística para todas las operaciones que, en virtud de normas especiales, se encuentren alcanzadas por dicho beneficio, incluyendo las contempladas en el artículo 2° del Decreto N°389/95 y en los artículos 26 y 27 del Decreto N°690/02.

Las disposiciones de este decreto entraron en vigencia el 1° de enero de 2022.

DERECHOS DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

A partir del 1 de enero de 2022 dejaron de estar vigentes los derechos que gravaban la exportación de las prestaciones de servicios comprendidas en el inciso c) del apartado 2 del artículo 10 de la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones.

Recordamos que hasta el 31 de diciembre de 2021 rigió el decreto 99/2019 que había fijado un derecho de exportación del 5 % a la exportación de los servicios mencionados en el párrafo precedente.

DERECHOS DE EXPORTACIÓN DE BIENES

Decreto 908/2021. B.O. 31/12/2021

Mediante el artículo 755 del Código Aduanero, el Poder Ejecutivo puede gravar con derechos la exportación para consumo de mercadería, en las condiciones previstas en ese código y en las leyes que fueren aplicables.  En ese sentido, el artículo 52 de la Ley 27.541, además de establecer criterios para el quantum del tributo, fijó que el Poder Ejecutivo podrá ejercer la mencionada facultad hasta el 31 de diciembre de 2021.

En el marco de esas facultades, el Decreto 785/20 había establecido, con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021, un derecho de exportación del 8 % para ciertas mercaderías del sector minero.  Mediante el Decreto 908/21 se prorroga la vigencia de esa alícuota hasta el 31 de diciembre de 2023, inclusive.  La legislación delegada no había establecido un plazo de validez para la mayoría de las alícuotas aplicables a los derechos de exportación para consumo de mercadería y que estaban vigentes al 31 de diciembre de 2021.  Según el PEN, éstas seguirían vigentes hasta que se dicten nuevas normas.

Las disposiciones de este decreto entraron en vigencia el 31 de diciembre de 2021.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 5133. Procedimiento. “Portal IVA”. Registración electrónica. “Libro de IVA Digital”. B.O. 30/12/2021

Se adecuan los responsables alcanzados por el deber de registración electrónica a través del “Libro de IVA Digital”; estableciendo además un procedimiento opcional para que -cuando corresponda- aquellos que cuenten con la caracterización: “Registración de Operaciones - Libro IVA Digital- Exentos” puedan quedar exceptuados de la aludida obligación.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO Y ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General Conjunta 5134/2021. Exporta simple. B.O. 31/12/2021

Se modifica la Resolución General Conjunta N°4.458 que estableció el Régimen de Exportación Simplificada denominado “Exporta Simple”, a los fines de clarificar el alcance de los beneficiarios, quedando comprendidos también aquellos que revistan el carácter de exentos frente al Impuesto al Valor Agregado.

EMPLEADORES ACTIVIDADES DE SALUD

Decreto 903/2021. B.O. 31/12/2021

Se prorroga hasta el 30 de junio de 2022 inclusive, la eximición del pago de las contribuciones patronales que se destinen al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), a los empleadores pertenecientes a los servicios, establecimientos e instituciones relacionadas con la salud, respecto de los profesionales, técnicos, auxiliares y ayudantes que presten servicios relacionados con la salud.

Asimismo, se prorroga hasta el 30 de junio de 2022 inclusive, el tratamiento diferencial en lo que respecta al Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, establecido por el Decreto N°300/20. 

CARNE BOVINA

Decreto 911/2021. B.O. 3/1/2022

Se suspende hasta el 31 de diciembre de 2023, inclusive, la exportación definitiva y/o suspensiva, con destino al exterior del país, de los siguientes Cortes Bovinos frescos, enfriados o congelados: Reses Enteras, Medias Reses, Cuarto Delantero Con Hueso,  Cuarto Trasero Con Hueso, Medias reses incompletas con Hueso, Cuartos delanteros incompletos con Hueso.

Los siguientes Cortes Preferidos (frescos, enfriados o congelados) se encontrarán limitados, hasta el 31 de diciembre de 2023, inclusive, para su exportación definitiva y/o suspensiva, con destino al exterior del país: Asado con o sin hueso, Falda, Matambre,  Tapa de asado, Nalga, Paleta, Vacío.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR

Decreto 909/2021. B.O. 31/12/2021

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022, la vigencia del Decreto N° 1040 del 23 de diciembre de 2020 por el que se suspendió la exportación para consumo de desechos de metales ferrosos y no ferrosos y se extendió dicha prohibición a las exportaciones con destinaciones suspensivas temporarias hacia el exterior del país.

Regulaciones Provinciales

Provincia de Buenos Aires

ARBA. Resolución Normativa 43/2021. Adicional del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable a las actividades portuarias. B.O. 4/1/2022

Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que, de acuerdo a lo establecido en el artículo 123 de la Ley N°15311, exploten terminales portuarias ubicadas en el territorio de la Provincia de Buenos Aires, en su calidad de entes de derecho público no estatal, o en su calidad de titulares de puertos particulares, los consorcios de gestión, o aquellos a los que, por concesión u otro vínculo contractual, se les haya otorgado dicha explotación, abonarán el adicional del tributo establecido en el referido artículo.

El monto mencionado se calculará de acuerdo a lo siguiente:

1) $68.- por cada tonelada o fracción superior a 500 kg de mercadería cargada en buques durante el mes calendario.

2) $202.- por cada tonelada o fracción superior a 500 kg de mercadería descargada de buques durante el mes calendario.

3) $33.- por cada tonelada o fracción superior a 500 kg de mercadería removida durante el mes calendario.

Para el año 2022, se deberán observar los vencimientos generales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el calendario vigente para dicho año, para la presentación de las declaraciones juradas e ingreso de los importes recaudados por este adicional.

ARBA. Resolución Normativa 42/2021. Calendario de vencimientos. B.O. 4/1/2022

Se aprueba el calendario de vencimientos para el cumplimiento de los deberes formales y materiales de los contribuyentes, agentes de recaudación y agentes de información, correspondiente al ejercicio fiscal 2022.

Provincia de Córdoba

Ley 10789. Modificaciones al Código Tributario. B.O. 30/12/2021

Se establecen modificaciones al Código Tributario referidas al pedido de renovación de una exención subjetiva temporal, pago condicional, Demanda Contencioso-Administrativa o Demanda Ordinaria de Repetición, entre otras. 

Ley 10790. Ley impositiva 2022. B.O. 30/12/2021

Se establecen las alícuotas correspondientes al año 2022 para la percepción de los tributos de la Provincia de Córdoba.

Provincia de Entre Ríos

Ley 10909. Modificaciones al Código Fiscal y la Ley Impositiva. Adhesión al Consenso Fiscal. B.O. 30/12/2021

La Provincia aprueba el Consenso Fiscal 2021, Acuerdo suscripto el 27/12/2021, entre la Nación y las Provincias.

También se establecen modificaciones al Código Fiscal y la Ley Impositiva.

Respecto del Impuesto sobre los Ingresos Brutos destacamos que se fija la alícuota del 6% para la venta de cereales, forrajeras y/u oleaginosas no recibidas en canje como pago de insumos, bienes o servicios destinados a producción primaria desarrollada por cuenta propia por acopiadores de tales productos, cuando se opte por tributar por diferencia entre los precios de compra y venta.

También se incrementa del 6 ,5% al 8% la alícuota a aplicar para los servicios de intermediación financiera.

Provincia de Catamarca

Ley 5734. Ley Impositiva 2022. B.O. 31/12/2021

Se establecen las alícuotas correspondientes al año 2022 para la percepción de los tributos de la Provincia.

Ley 5735. Modificaciones al Código Tributario. B.O.31/12/2021

Se establecen modificaciones al Código Tributario, respecto a la definición de domicilio fiscal del contribuyente y demás responsables y se incorpora como actividad alcanzada en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a la prestación de servicios de cualquier naturaleza, vinculados directa o indirectamente con operatorias relacionadas con activos digitales, entre otras.

Provincia de Chaco

Ley A-3457. Digesto jurídico. B.O. 31/12/2021

Se consolidan en el Digesto Jurídico de la Provincia del Chaco, las leyes y sus respectivos textos, ordenados temáticamente, sistematizados, actualizados, fusionados y corregidos, sancionados y publicados desde el 1 de enero del año 2019 al 31 de diciembre del año 2020 junto a todas aquellas que se vean afectadas por éstas. 

Provincia de La Rioja

Ley 10469. Ley impositiva 2022 y modificaciones al Código Tributario. B.O. 31/12/2021

Respecto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la Ley impositiva 2022 se mantiene el esquema de alícuotas establecido para el período fiscal 2021, salvo algunas excepciones, entre las que destacamos que se reduce del 11% al 9% la alícuota para la actividad de intermediación financiera.

En el Código Tributario, se incorpora como hecho imponible en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los servicios de cualquier naturaleza, vinculados directa o indirectamente con operaciones relacionadas con monedas digitales.

En lo que respecta a la comercialización de servicios realizados por sujetos domiciliados, radicados o constituidos en el exterior, se entenderá que existe actividad gravada en el ámbito de la Provincia cuando se verifique que la prestación del servicio se utilice económicamente en la misma o que recae sobre sujetos, bienes, personas, cosas, etc. radicadas, domiciliadas o ubicadas en territorio provincial, con independencia del medio y/o plataforma y/o tecnología utilizada o lugar para tales fines.

Provincia de San Luis

Ley VIII-254/2021. Ley impositiva 2022 y modificaciones al Código Tributario. B.O. 31/12/2021

Se establecen las alícuotas correspondientes al año 2022 para la percepción de los tributos de la Provincia.