Regulaciones Nacionales

Actualización del proyecto BEPS 2.0

El 20 de diciembre de 2021, el Marco inclusivo de la OCDE/G20 sobre la erosión de la base y el traslado de beneficios publicó las Reglas modelo del Segundo Pilar. El documento contiene setenta páginas, quince de las cuales son definiciones, que son las reglas para un Impuesto Mínimo Global del 15% para Empresas Multinacionales (EMN) con una facturación superior a 750 millones de euros. Se prevé que a principios del próximo año se publique un documento con más comentarios sobre las reglas.

La adopción de las nuevas reglas se basa en un "enfoque común", lo que significa que las jurisdicciones no están obligadas a adoptar las reglas, pero si eligen hacerlo, las implementarán de manera coherente con el modelo.

El proceso legislativo para que la reglas se conviertan en ley en cada jurisdicción participante debe ocurrir durante 2022, de manera tal que la Regla de inclusión de beneficios (Income Inclusion Rule o IIR) entre en vigencia en 2023 y que la Regla de pagos insuficientemente gravados (Under-Taxed Payments Rule o UTPR) lo haga a partir de 2024.

En el siguiente link puede acceder a más información, en inglés, al respecto:

 

PROYECTO LEY DE PRESUPUESTO 2022 Y OTROS

La Cámara de Diputados rechazó el proyecto de Ley de Presupuesto General de la Administración Nacional para el Ejercicio Fiscal del año 2022. Este proyecto había incorporado a su texto un artículo que, a los fines del cálculo del Impuesto a las Ganancias,  determinaba que el ajuste por inflación positivo o negativo, según sea el caso, correspondiente al primer y segundo ejercicio iniciado a partir del 1° de enero de 2021, debía imputarse un tercio en ese período fiscal y los dos tercios restantes, en partes iguales, en los dos períodos fiscales inmediatos siguientes.

Debido al rechazo del proyecto se comenzaría a aplicar de manera “plena” el ajuste por inflación impositivo. De esta manera, los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2021 serían, hasta el momento, los primeros que contarían con aplicación plena del ajuste por inflación desde su reimplantación a través de la Ley 27.430.  

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES E IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Cámara de Diputados aprobó el proyecto de ley de reforma del Impuesto sobre los Bienes Personales. El texto tiene modificaciones respecto al proyecto original por lo cual volvió al Senado. El día miércoles 22 de diciembre la comisión de Presupuesto y Hacienda del Senado emitió dictamen favorable y se espera que estas modificaciones sean tratadas en el recinto.  

Entre los aspectos más relevantes se prevé el incremento del mínimo no imponible a $6.000.000. En el caso de inmuebles destinados a casa habitación no estarán alcanzados por el impuesto cuando su valor resulte igual o inferior a $30.000.000. 

Asimismo, se modifican las escalas elevando la alícuota a 1,50% para los patrimonios que superan los 100 millones de pesos y a 1,75% para patrimonios superiores a $ 300 millones de pesos.

Se incorpora a la ley la tabla de alícuotas por los bienes situados en el exterior y se establece la alícuota de 2,25% cuando el valor total de los bienes del país y del exterior es de $18.000.000 en adelante.

Por último, se faculta al Poder Ejecutivo Nacional a incrementar, durante el año fiscal 2022, los montos previstos en el inciso z) del artículo 26 y en el anteúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. 

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 5118/2021. Impuestos Internos -Cigarrillos- y Adicional de Emergencia a los Cigarrillos. Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. B.O. 22/12/2021

Las obligaciones de determinación e ingreso de los Impuestos Internos -Cigarrillos- y Adicional de Emergencia a los Cigarrillos, respecto del segundo período decenal correspondiente al mes de diciembre de 2021, deberán cumplirse con carácter excepcional hasta el 28 de diciembre de 2021, inclusive.

Respecto del ingreso del segundo anticipo del mes de diciembre de 2021 de los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, deberá cumplirse con carácter excepcional hasta el 28 de diciembre de 2021, inclusive.

Resolución General 5120/2021. Datos Biométricos. Prórroga. B.O. 22/12/2021

Se extiende hasta el 31 de marzo de 2022, inclusive, la eximición respecto de la obligación de registrar los datos biométricos ante las dependencias de la AFIP por parte de los contribuyentes y responsables.

COMISIÓN ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77

Resolución General 13/2021. Entidades de seguro. B.O. 20/12/2021

La Resolución General 1/2021 interpreta la forma de atribuir los porcentajes fijos establecidos en los casos en que resulten de aplicación alguno de los regímenes especiales previstos en los artículos 7° y 10° del Convenio Multilateral y el contribuyente tenga su administración, sede central, estudio, consultorio y/u oficina en más de una jurisdicción.

Mediante esta Resolución General se aclara que el término “administración central” o “sede central es el lugar o espacio físico de carácter permanente, donde se toman y/o ejecutan decisiones y/o acciones esenciales concernientes a la operatoria y/o actividad llevada a cabo por los sujetos referidos en el artículo 7° del Convenio Multilateral.

Resolución General 14/2021. Sistema de Notificaciones por Medios Electrónicos. B.O. 20/12/2021

A partir del 3 de enero de 2022, se dispone como medio principal para las comunicaciones en la tramitación de expedientes ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral, el “Sistema de Notificaciones por Medios Electrónicos” aprobado por la Resolución C.P. N° 8/2018 y modificatorias.

En las actuaciones en trámite ante los organismos de aplicación del Convenio Multilateral, aquellos municipios, contribuyentes y asociaciones reconocidas que no hayan adherido al “Sistema de Notificaciones por Medios Electrónicos” deberán constituir, a los efectos de la prosecución de la causa, antes del 31 de enero de 2022, domicilio electrónico denunciando la CUIT respectiva, la que deberá estar habilitada al tiempo de dicha constitución, y tener dado de alta el servicio “Convenio Multilateral-SIFERE WEB Consultas”.

Resolución General 15/2021. Convenio Multilateral. Fechas de vencimiento 2022. B.O. 20/12/2021

Se establecen para el período fiscal 2022, las fechas de vencimiento para la presentación mensual de la declaración jurada –Formularios CM03 y CM04– y pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos correspondiente a contribuyentes comprendidos en el Convenio Multilateral.

Asimismo, se establece que el vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual –Formulario CM05– correspondiente al período fiscal 2021 operará junto a los vencimientos establecidos para el anticipo 4 del período fiscal 2022, en base al dígito verificador del número de CUIT correspondiente.

 

Anticipos

0 a 2

3 a 5

6 a 7

8 a 9

Enero

15/2/2022

16/2/2022

17/2/2022

18/2/2022

Febrero

15/3/2022

16/3/2022

17/3/2022

18/3/2022

Marzo

18/4/2022

19/4/2022

20/4/2022

21/4/2022

Abril

16/5/2022

17/5/2022

18/5/2022

19/5/2022

 

DDJJ ANUAL (CM05)

16/5/2022

17/5/2022

18/5/2022

19/5/2022

Mayo

15/6/2022

16/6/2022

21/6/2022

22/6/2022

Junio

15/7/2022

18/7/2022

19/7/2022

20/7/2022

Julio

16/8/2022

17/8/2022

18/8/2022

19/8/2022

Agosto

15/9/2022

16/9/2022

19/9/2022

20/9/2022

Septiembre

17/10/2022

18/10/2022

19/10/2022

20/10/2022

10º

Octubre

15/11/2022

16/11/2022

17/11/2022

18/11/2022

11º

Noviembre

15/12/2022

16/12/2022

19/12/2022

20/12/2022

12º

Diciembre

16/1/2023

17/1/2023

18/1/2023

19/1/2023

 

Resolución General 16/2021. SIRCAR. Fechas de vencimiento 2022. B.O. 20/12/2021

Se establece el calendario de vencimientos para la presentación de declaraciones juradas y pagos por parte de los agentes de retención y percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos incluidos en el SIRCAR, durante el ejercicio fiscal 2022.

 

MES

PRIMERA QUINCENA

SEGUNDA QUINCENA Y MENSUAL

Nº DE CUIT CON TERMINACIÓN

Nº DE CUIT CON TERMINACIÓN

0 - 1 -2 - 3 - 4

5 - 6 - 7 - 8 - 9

0 - 1 -2 - 3 - 4

5 - 6 - 7 - 8 - 9

ENERO

24/1/2022

25/1/2022

8/2/2022

9/2/2022

FEBRERO

23/2/2022

24/2/2022

9/3/2022

10/3/2022

MARZO

23/3/2022

25/3/2022

8/4/2022

11/4/2022

ABRIL

25/4/2022

26/4/2022

9/5/2022

10/5/2022

MAYO

23/5/2022

24/5/2022

8/6/2022

9/6/2022

JUNIO

27/6/2022

28/6/2022

8/7/2022

11/7/2022

JULIO

25/7/2022

26/7/2022

8/8/2022

9/8/2022

AGOSTO

23/8/2022

24/8/2022

8/9/2022

9/9/2022

SEPTIEMBRE

23/9/2022

26/9/2022

12/10/2022

13/10/2022

OCTUBRE

24/10/2022

25/10/2022

8/11/2022

9/11/2022

NOVIEMBRE

24/11/2022

25/11/2022

12/12/2022

13/12/2022

DICIEMBRE

23/12/2022

26/12/2022

9/1/2023

10/1/2023

 

Resolución General 17/2021. SIRCREB. Fechas de vencimiento 2022. B.O. 20/12/2021

Se establece para el período fiscal 2022 las fechas de vencimiento para la presentación y pago de las declaraciones juradas decenales y las fechas de vencimiento de las declaraciones juradas informativas trimestrales, referidas al Régimen de Recaudación y Control sobre Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, aplicable sobre los importes que sean acreditados en cuentas abiertas en las entidades financieras.

 

MES

DECENA

DESDE

HASTA

PRESENTACIÓN DECLARACIONES JURADAS

PAGO

Trimestre

4to/2021

1/10/2021

31/12/2021

14/1/2022

Informativa

ENERO

1

1/1/2022

10/1/2022

14/1/2022

17/1/2022

2

11/1/2022

20/1/2022

26/1/2022

27/1/2022

3

21/1/2022

31/1/2022

4/2/2022

7/2/2022

FEBRERO

1

1/2/2022

10/2/2022

16/2/2022

17/2/2022

2

11/2/2022

20/2/2022

24/2/2022

25/2/2022

3

21/2/2022

28/2/2022

7/3/2022

8/3/2022

MARZO

1

1/3/2022

10/3/2022

16/3/2022

17/3/2022

2

11/3/2022

20/3/2022

25/3/2022

28/3/2022

3

21/3/2022

31/3/2022

6/4/2022

7/4/2022

Trimestre

1ro/2022

1/1/2022

31/3/2022

18/4/2022

Informativa

ABRIL

1

1/4/2022

10/4/2022

18/4/2022

19/4/2022

2

11/4/2022

20/4/2022

26/4/2022

27/4/2022

3

21/4/2022

30/4/2022

5/5/2022

6/5/2022

MAYO

1

1/5/2022

10/5/2022

16/5/2022

17/5/2022

2

11/5/2022

20/5/2022

27/5/2022

30/5/2022

3

21/5/2022

31/5/2022

6/6/2022

7/6/2022

JUNIO

1

1/6/2022

10/6/2022

16/6/2022

21/6/2022

2

11/6/2022

20/6/2022

24/6/2022

27/6/2022

3

21/6/2022

30/6/2022

6/7/2022

7/7/2022

Trimestre

2do/2022

1/4/2022

30/6/2022

14/7/2022

Informativa

JULIO

1

1/7/2022

10/7/2022

14/7/2022

15/7/2022

2

11/7/2022

20/7/2022

26/7/2022

27/7/2022

3

21/7/2022

31/7/2022

4/8/2022

5/8/2022

AGOSTO

1

1/8/2022

10/8/2022

17/8/2022

18/8/2022

2

11/8/2022

20/8/2022

25/8/2022

26/8/2022

3

21/8/2022

31/8/2022

6/9/2022

7/9/2022

SEPTIEMBRE

1

1/9/2022

10/9/2022

15/9/2022

16/9/2022

2

11/9/2022

20/9/2022

26/9/2022

27/9/2022

3

21/9/2022

30/9/2022

6/10/2022

11/10/2022

Trimestre

3ro/2022

1/7/2022

30/9/2022

14/10/2022

Informativa

OCTUBRE

1

1/10/2022

10/10/2022

14/10/2022

17/10/2022

2

11/10/2022

20/10/2022

26/10/2022

27/10/2022

3

21/10/2022

31/10/2022

4/11/2022

7/11/2022

NOVIEMBRE

1

1/11/2022

10/11/2022

16/11/2022

17/11/2022

2

11/11/2022

20/11/2022

25/11/2022

28/11/2022

3

21/11/2022

30/11/2022

6/12/2022

7/12/2022

DICIEMBRE

1

1/12/2022

10/12/2022

15/12/2022

16/12/2022

2

11/12/2022

20/12/2022

26/12/2022

27/12/2022

3

21/12/2022

31/12/2022

5/1/2023

6/1/2023

 

Resolución General 18/2021. SIRTAC. Fechas de vencimiento 2022. B.O. 20/12/2021

Se establece el calendario de vencimientos para la presentación de declaraciones juradas y pago por parte de los agentes de retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos incluidos en el Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, durante el ejercicio fiscal 2022.

 

MES

PRIMERA QUINCENA

SEGUNDA QUINCENA

Presentación

Pago

Presentación

Pago

ENERO

25.01.2022

26.01.2022

09.02.202

10.02.2022

FEBRERO

24.02.2022

25.02.2022

10.03.2022

11.03.2022

MARZO

25.03.2022

28.03.2022

11.04.2022

12.04.2022

ABRIL

26.04.2022

27.04.2022

10.05.2022

11.05.2022

MAYO

24.05.2022

26.05.2022

09.06.2022

10.06.2022

JUNIO

28.06.2022

29.06.2022

11.07.2022

12.07.2022

JULIO

26.07.2022

27.07.2022

09.08.2022

10.08.2022

AGOSTO

24.08.2022

25.08.2022

09.09.2022

12.09.2022

SEPTIEMBRE

26.09.2022

27.09.2022

13.10.2022

14.10.2022

OCTUBRE

25.10.2022

26.10.2022

09.11.2022

10.11.2022

NOVIEMBRE

25.11.2022

28.11.2022

13.12.2022

14.12.2022

DICIEMBRE

26.12.2022

27.12.2022

10.01.2023

11.01.2023

 

Resolución General 19/2021.  Ordenamiento de resoluciones generales B.O. 22/12/2021

Se actualiza el ordenamiento de resoluciones generales contenidas en la Resolución General Nº 22/2020, a los fines de incorporar nuevas resoluciones dictadas en una norma que las unifique. 

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES 

Resolución 139/2021. Sociedades de Garantía Recíproca. B.O. 20/12/2021

Se prorroga la fecha de entrada en vigencia de la obligación de las Sociedades de Garantía Recíproca de presentar los estados contables en moneda homogénea, estableciéndola para aquellos ejercicios económicos que inicien el día 1 de enero de 2023.

INSPECCIÓN GENERAL DE JUSTICIA

Resolución General 19/2021. Protocolos de empresa familiar B.O. 20/12/2021

El Registro Público a cargo de la IGJ procederá a inscribir los protocolos de empresa familiar. A tales fines se entenderá por “protocolo de empresa familiar” el instrumento que así se autodenomine y que se encuentre suscripto por la totalidad de los socios de la sociedad cuyos integrantes estén unidos por lazos de parentesco por consanguinidad y/o afinidad, sin perjuicio de su firma por terceros no socios o no familiares. El protocolo deberá constar en escritura pública o en instrumento privado con firmas certificadas por escribano.

La inscripción del protocolo en el Registro será voluntaria y se inscribirá un único protocolo por sociedad.

El pedido de inscripción debe ser acompañado de un dictamen de precalificación profesional que consigne el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente resolución y de los requisitos generales exigidos por el Anexo A de la RG 7/2015 y sus modificaciones en cuanto correspondan.

Regulaciones Provinciales

Provincia de Santa Fe

Administración Provincial de Impuestos Santa Fe. Resolución General 42/2021. Declaración jurada de domicilio fiscal electrónico. B.O. 7/12/2021

Se establece que los contribuyentes que inicien tramitaciones en el ámbito de la Administración Provincial de Impuestos deberán informar, con carácter de declaración jurada, una dirección de correo electrónico válida.

De igual manera deberán actuar los contribuyentes a los cuales se les inicien procesos de determinación de oficio, verificación o inspección o aquellos que presenten recursos de reconsideración o apelación contra las resoluciones dictadas. 

Provincia de Tucumán   

Dirección General de Rentas. Resolución General 99/2021. Calendario de vencimientos. Año 2022. B.O. 20/12/2021

Se establece el calendario impositivo para el período fiscal 2022.

Dirección General de Rentas. Resolución General 100/2021. Condición para adherir al plan de pagos. B.O. 22/12/2021

A fin de posibilitar el acogimiento al régimen de regularización de deudas fiscales establecido por el Decreto 1243-3/2021-, se consideran cumplidas en tiempo y forma en sus respectivos vencimientos las obligaciones tributarias que se abonen como plazo límite hasta el día 30/12/2021 inclusive, cuyos vencimientos operaron durante los meses de agosto, setiembre, octubre y noviembre de 2021, según la obligación de la que se trate.     

Provincia de San Juan  

Dirección General de Rentas. Resolución 1145/2021. Impuesto a los Ingresos Brutos. B.O. 16/12/2021

Para gozar de la exención en el Impuesto a los Ingresos Brutos para las actividades de producción primaria y de producción de bienes (industrias manufactureras) -incs. o) y p), art. 130, L. 151-I-, durante el año fiscal 2022, los contribuyentes deben tener pagado al 31/8/2022 el impuesto inmobiliario y el impuesto a la radicación de automotores que se encuentre vencido al 30/6/2021, de los inmuebles y automotores de su propiedad.

Este requisito no será exigible a los productores agropecuarios cuyas explotaciones sean de hasta treinta 30 hectáreas cultivadas.

Dirección General de Rentas. Resolución 1146/2021. Impuesto a los Ingresos Brutos. Plazo para ingresar las percepciones. B.O. 16/12/2021

Se dispone que el importe de las percepciones practicadas durante el mes calendario debe ser ingresado por el Agente responsable, mediante un único pago conforme el Calendario de Vencimientos establecido por Resolución de la Dirección General de Rentas para cada Año Fiscal, en base al Dígito Verificador de su Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

Los Agentes de Percepción incorporados al Sistema de Recaudación y Control de Agentes de Recaudación (SIRCAR), deben ingresar el importe de las percepciones practicadas, conforme el cronograma de vencimientos aprobado, para cada Año Fiscal, por Resolución General de la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral.

Dirección General de Rentas. Resolución 1147/2021. Requisitos para la aplicación de la base diferencial del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad de comercialización mayorista de carnes en general. B.O. 16/12/2021

A efectos de aplicar la base diferencial especificada en la Ley N°151-I, Artículo 119 Inciso h), durante el Año Fiscal 2022, los contribuyentes que desarrollen la actividad de Comercialización Mayorista de Carnes en General efectuada por abastecedores, deben tener cancelado o regularizado al 31 de Agosto del año 2022, el Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a la Radicación de Automotores que se encuentre vencido al 30 de Junio del año 2021, de los inmuebles y automotores de su propiedad, ello sin perjuicio del cumplimiento del resto de los requisitos establecidos en la norma citada.

Esta Resolución entra en vigencia a partir del día 01 de enero del año 2022.

Dirección General de Rentas. Resolución 1123/2021. Calendario de vencimientos 2022. B.O. 13/12/2021

Se establecen las fechas de Vencimiento para el Año Fiscal 2022, de los Impuestos cuya recaudación tiene a cargo la Dirección General de Rentas. 

Provincia de Santa Cruz  

Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos. Resolución General 185/2021. Régimen permanente de facilidades de pago. B.O. 16/12/2021

Se establece un régimen permanente de facilidades de pago destinado a contribuyentes o responsables para la cancelación de obligaciones tributarias correspondientes al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto Inmobiliario Rural, Pesca y Rifas y/o Juegos de Azar, sus intereses, actualizaciones, recargos y multas, en caso de corresponder, devengada al mes anterior al acogimiento y cualquiera sea el estado en que se encuentre su pretensión, incluso las incluidas en causas judiciales.

Esta Resolución entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2022.

Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos. Resolución General 190/2021. Calendario de vencimientos 2022. B.O. 21/12/2021

Se establece el calendario impositivo para el Ejercicio Fiscal del Año 2022, para los gravámenes y regímenes de recaudación administrados por la Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos.

Provincia de Corrientes

Ministerio de Hacienda y Finanzas. Resolución 4/2021. Régimen extraordinario de regularización de multas. Prórroga. B.O. 16/12/2021

Se prorroga hasta el 30 de junio de 2022 la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto Nº1182 por medio del cual se estableció un régimen extraordinario de regularización de multas por infracciones formales o materiales que se encuentren en instancia de cobro administrativa o judicial, cuya recaudación se halla a cargo de la Dirección General de Rentas.

Ministerio de Hacienda y Finanzas. Resolución 5/2021. Régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias vencidas que se encuentren en instancia de cobro administrativa o judicial. Prórroga. B.O. 16/12/2021

Se prorroga hasta el 30 de junio de 2022 la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto Nº 3041 por medio del cual se estableció un régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias vencidas que se encuentren en instancia de cobro administrativa o judicial, cuya recaudación se halla a cargo de la Dirección General de Rentas. 

Ministerio de Hacienda y Finanzas. Resolución 6/2021. Régimen extraordinario de regularización de obligaciones tributarias en instancia de cobro judicial. Prórroga. B.O. 16/12/2021

Se prorrogar hasta el día 30 de junio de 2022 la fecha de vencimiento para incorporarse a los beneficios instituidos por el Decreto Nº 2.568/2011, por medio del cual se estableció un régimen de regularización de obligaciones tributarias que se encuentran en instancia de cobro judicial.

Provincia de Formosa

Dirección General de Rentas. Resolución General 65/2021. Calendario de vencimientos 2022. B.O. 14/12/2021

Se establecen las fechas de vencimientos correspondientes al período fiscal 2022 para los contribuyentes directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y los sujetos a las normas del Convenio Multilateral.

Asimismo, se fija el 30/6/2022 como fecha de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del período fiscal 2021 para los contribuyentes del régimen general del impuesto.

Provincia de San Luis 

Dirección Provincial de Ingresos Públicos. Resolución General 26/2021. Adhesión al Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. B.O. 17/12/2021

Se dispone la adhesión de la provincia de San Luis al Sistema informático unificado de retención denominado “Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra - SIRTAC-”, aprobado oportunamente por Resolución General N° 2/2.019 de la Comisión Arbitral de fecha 13/03/2019 y sus modificatorias.