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Regulaciones Nacionales

BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

Esso Petrolera Argentina S.R.L. y otro c/Municipalidad de Quilmes s/ acción contencioso administrativa. 2/9/2021

Esso Petrolera Argentina S.R.L. promovió demanda contra el Municipio de Quilmes a fin de que se deje sin efecto la resolución que la intimaba al pago de las sumas de dinero en concepto de remanente adeudado por Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene (en adelante TISH). 

La actora sostuvo que liquidó y pagó la TISH luego de distribuir sus ingresos brutos totales en las diferentes jurisdicciones en que desarrolla actividad comercial, tomando como base imponible únicamente los ingresos brutos devengados en el Municipio de Quilmes.

Puntualmente, Esso cuestionó la intimación y la resolución de la Municipalidad, pues entendió que no se daban las condiciones necesarias para la aplicación del artículo 35 del Convenio Multilateral. En este sentido, consideró que tal cláusula no era aplicable a tasas toda vez que, según afirmó, estas deben retribuir la prestación de un servicio público individualizado y guardar proporcionalidad con el “costo del servicio público efectivamente prestado como contrapartida por la comuna”. En este marco, subsidiariamente, planteó la inconstitucionalidad del referido artículo 35 del Convenio Multilateral al tachar de irrazonable que el poder tributario municipal pudiera desbordar su jurisdicción territorial, cuestionando que el municipio pretendiera cobrarle la TISH sobre una base imponible que alcanzaba a los ingresos devengados en otros municipios de la Provincia de Buenos Aires y en las que Esso no tiene local o establecimiento habilitado.

La SCBA había rechazado la demanda al tener por acreditada no solo la organización y puesta a disposición del servicio sino la prestación efectiva y directa en reiteradas oportunidades de los servicios.

La CSJN confirma la sentencia al sostener que el reconocimiento de la autonomía de los municipios importa, necesariamente, garantizar los medios para la subsistencia de los municipios.

En lo referido a la cuantificación del tributo, y específicamente en la selección de la base imponible, afirmó que no existen reparos de índole constitucional para recurrir a los ingresos brutos del contribuyente como indicador de capacidad contributiva y factor para el cálculo de la base imponible de un tributo como el considerado en autos, en tanto ello no derive en resultados irrazonables, desproporcionados y disociados de las prestaciones directas e indirectas que afronta el municipio para organizar y poner a disposición el servicio.  La Corte destaca que, en su recurso extraordinario, la apelante no ha aportado argumentos tendientes a demostrar en concreto la irrazonabilidad o desproporción del tributo y que los cuestionamientos contra la constitucionalidad del artículo 35 del Convenio Multilateral son meramente conjeturales e hipotéticos y carecen de vinculación directa con la solución del caso.

Molinos Río de la Plata S.A. c/Dirección General Impositiva s/ recurso directo de organismo externo. 2/9/2021

El Fisco aplicó el principio de la realidad económica establecido en el artículo 2º de la ley 11.683 (t.o. en 1998 y sus modificatorias) y estimó que Molinos Argentina había utilizado de forma abusiva el “Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para evitar la doble tributación en materia de impuestos sobre la renta, ganancias o beneficios y sobre el capital y el patrimonio” (en adelante el “CDI”) al recurrir a la sociedad holding chilena como “sociedad conducto”, para desviar el cobro de los dividendos originados en las acciones de las sociedades uruguayas y peruana hacia jurisdicción chilena, con el objeto de evitar al mismo tiempo el pago del Impuesto a las Ganancias en la Argentina y su similar a la Renta en Chile.

El Fisco consideró que la constitución de la sociedad holding en Chile por parte de Molinos Argentina fue con el único propósito de eliminar el gravamen y conducir el rendimiento obtenido en estados que no son parte del CDI -Uruguay y Perú- por intermedio del Estado con quien sí se ha celebrado el tratado de doble imposición y utilizando los beneficios que este ofrece -Chile-.

En el caso, Molinos Argentina, con la constitución de la sociedad holding en la República de Chile atribuyó potestad tributaria exclusiva a ese país quien, al dictar su norma de promoción de sociedades plataforma, decidió no ejercer su jurisdicción legislativa. En concreto, lo aquí debatido es la actitud que puede adoptar el Estado argentino frente a la decisión de un contribuyente de valerse, en un caso concreto, de esta legislación foránea para desvirtuar los fines del tratado bilateral suscripto y eludir sus obligaciones tributarias.

La CSJN a la luz de los principios de derecho público reconocidos en la Constitución, sostiene que ningún tratado internacional vigente en nuestro país puede ser invocado de forma abusiva, independientemente de la consagración expresa de una cláusula antiabusiva en el texto de ese mismo tratado.

En el caso, el desconocimiento de la forma jurídica empleada por la contribuyente llevado a cabo por el Fisco con base en diversas constancias probatorias de la causa, fue revisado por el Tribunal Fiscal de la Nación y la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal, quienes llegaron a conclusiones que no se advierten como irrazonables o desprovistas de fundamento de acuerdo a la doctrina excepcional de la arbitrariedad.  Algunos de los datos que fueron considerados en ese sentido en las instancias anteriores, y no refutados en el recurso extraordinario por parte de la contribuyente, apuntan a que: i) Molinos Chile fue constituida un año después de que la legislación chilena provocara un impacto en la dinámica del CDI; ii) esa sociedad remesaba inmediatamente las rentas giradas por las sociedades uruguayas y peruana, de manera que no permanecía en el patrimonio de la sociedad holding, al punto que -se ha sostenido- tampoco son destinadas, principalmente, a cumplir su objeto social; iii) no existía un convenio de doble imposición entre Argentina y los países de donde provinieron las rentas (Uruguay y Perú); iv) aun cuando el holding involucraba otras empresas domiciliadas en diferentes países (Chile, Suiza, Italia, Estados Unidos y España), el principal ingreso provenía de una de las sociedades uruguayas (Molinos Overseas S.A.) y no hubo ingresos sustanciales provenientes de Chile.

El supuesto de hecho en la causa no sería, entonces, a partir de la conducta de la actora, evitar la doble imposición sino procurar doblemente una no imposición, por lo que no se encontraría alcanzada por el ámbito de validez material del CDI interpretado de buena fe.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 5065/2021. Intercambio automático de información relativo a cuentas financieras. B.O. 3/9/2021

Se Modifica la Resolución General N°4.056 mediante la que se estableció un régimen de información que deben cumplir las instituciones financieras locales respecto de las cuentas y operaciones cuyos titulares sean sujetos no residentes, a fin de incorporar ciertas pautas adicionales que deberán observar las entidades financieras para la adecuada aplicación de los procedimientos de debida diligencia a su cargo.

Resolución General 5063/2021. Impuesto a las Ganancias. Artículo 80 de la ley del gravamen. Reorganización de sociedades. B.O. 1/9/2021

Se abroga la Resolución General N°4.700 que estableció con carácter de excepción, un plazo adicional a fin de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de la obligación de comunicación en los supuestos de reorganización de sociedades, fondos de comercio, empresas o explotaciones.

Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el 1 de octubre de 2021. 

Resolución General 5059/2021.  Ley N°26.270 de Promoción del Desarrollo y Producción de la Biotecnología Moderna. B.O. 30/8/2021

Se adecua la Resolución General Nº4.934 que estableció los requisitos, plazos y demás condiciones que deben observar los titulares de proyectos de investigación y/o desarrollo de biotecnología moderna o de producción de bienes y/o servicios de biotecnología moderna, a los fines de aplicar el beneficio de amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias por los bienes de capital, equipos especiales, partes o elementos componentes de dichos bienes, nuevos, adquiridos con destino al proyecto promovido; y/o solicitar la acreditación y/o devolución anticipada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a la adquisición de los aludidos bienes.

En lo que respecta al beneficio del Impuesto a las Ganancias, a partir de los cambios introducidos por el Decreto Nº 289/21, los beneficiarios pueden practicar las respectivas amortizaciones de los bienes afectados a los proyectos en una cuota en lugar de tres.

Asimismo, se reglamentaron los beneficios del Bono de Crédito Fiscal equivalente al 50 % de los gastos efectivamente pagados, con destino a las contrataciones de servicios de investigación y desarrollo, en el marco de los proyectos presentados, con Instituciones pertenecientes al pertenecientes al Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación. 

Resolución General 5060/2021. Impuesto a las Ganancias. Dividendos y utilidades asimilables. B.O. 30/8/2021

Se adecua el régimen de retención del impuesto a las ganancias aplicable sobre los dividendos y utilidades asimilables a que se refieren los artículos 49 y 50 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, que se paguen o sean puestos a disposición de las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país y de los beneficiarios del exterior, de conformidad con las modificaciones normativas realizadas por la Ley N° 27.630.

Recordamos que por la mencionada ley se sustituyó la alícuota del 13%, aplicable por las personas humanas y sucesiones indivisas respecto de los dividendos y utilidades correspondientes a los años fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2021 -conforme la suspensión operada por el artículo 48 de la Ley N° 27.541 y sus modificaciones-, por la del 7%.

Resolución General 5061/2021. Medio de transporte proveedor de combustibles. Procedimiento informático de la declaración BARA. B.O. 31/8/2021

Se modifica la Resolución General Nº 4.552 en cuanto establece los procedimientos para obtener la habilitación de los medios de transportes que operarán para el abastecimiento de combustibles de embarcaciones afectadas al transporte internacional de pasajeros y/o mercaderías y aquellas que realicen transporte de cabotaje nacional,  con el fin de readecuar el procedimiento informático de la declaración BARA “Buque abastecedor de combustible para rancho de otras embarcaciones (nacionales o extranjeras)” en el Sistema Informático MALVINA (SIM).

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES

Resolución 84/2021. Categoría MiPYME. Vinculación de empresas. B.O. 3/9/2021.

A los efectos de su categorización como PYME se considerará que una empresa está vinculada a otra/s empresa/s o grupo/s económico/s cuando ésta/s participe/n en el 20 % o más del capital de la primera. Los requisitos deberán analizarse en forma individual, separada e independiente en relación a cada una de ellas.

Se exceptúa del cumplimiento de los requisitos a las relaciones de vinculación con alguno de los organismos que integran el Consejo Interinstitucional de Ciencia y Tecnología.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO Y MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

Resolución Conjunta 7/2021. Suspensión de las exportaciones para determinados cortes de origen bovino. Prórroga. B.O. 31/8/2021

Se prorroga hasta el 31 de octubre de 2021, la suspensión total o parcial de las exportaciones para determinados cortes de origen bovino.

MINISTERIO DE ECONOMÍA SUBSECRETARÍA DE HIDROCARBUROS

Disposición 9/2021. B.O. 31/8/2021

Se amplia de 10 a 20 días el plazo establecido para la presentación de la documentación por parte de las subdistribuidoras a fin de facilitar el acceso al beneficio de asistencia económica transitoria dispuesta por la Resolución N° 507/21 de la Secretaría de Energía.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SUBSECRETARÍA DE INDUSTRIA

Disposición 4/2021. Programa Nacional de Desarrollo de Proveedores. B.O. 31/8/2021

Se convoca a aquellas empresas interesadas en acceder al “Programa Nacional de Desarrollo de Proveedores”, creado por el Artículo 24 de la Ley N° 27.437, pertenecientes a alguno de los sectores estratégicos de “Salud”, “Alimentos”, “Minería e Hidrocarburos”, “Transporte Ferroviario y Naval, Movilidad Sustentable y Aeroespacial”, “Tecnología Verde”, “Defensa y Seguridad”, “Industria 4.0”, y/o “Agua y Saneamiento” , que cuenten con proyectos avalados por la Dirección Nacional de Proyectos Estratégicos de la Secretaría de Planeamiento y Políticas en Ciencia, Tecnología e Innovación a realizar las correspondientes presentaciones de conformidad con las bases del mencionado Programa.

Disposición 5/2021. Programa Nacional de Desarrollo de Proveedores. B.O. 1/9/2021

Se prorroga hasta el día 15 de septiembre de 2021 o hasta agotarse el cupo presupuestario, lo que ocurra primero, el plazo para que aquellas empresas interesadas en acceder al “Programa Nacional de Desarrollo de Proveedores”, realicen las correspondientes presentaciones de conformidad con las bases del mencionado Programa.

Regulaciones Provinciales

Provincia de Buenos Aires

ARBA. Resolución Normativa 29/2021. Suspensión de medidas cautelares en juicios de apremio. B.O. 31/8/2021

Se prorroga hasta el 31/12/2021 inclusive, la abstención por parte de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires de solicitar medidas cautelares en juicios de apremio. 

Provincia de Salta

Dirección General de Rentas. Resolución General 13/2021. Plan de Facilidades de Pagos Especial y Transitorio. B.O. 1/9/2021

Se consideran realizados en término los acogimientos al Plan de Facilidades de Pagos Especial y Transitorio, para la regularización de las obligaciones tributarias, intereses, recargos y multas legislados por el Código Fiscal de la Provincia de Salta, establecido por la Resolución General N°8/2021, que se formulen hasta el 29 de octubre de 2021, inclusive.

Provincia de Córdoba

Decreto 976/2021. Prórroga de la exención en el impuesto sobre los Ingresos Brutos. B.O. 2/9/2021

Se extiende, hasta el 30/11/2021 inclusive, la exención en el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos a los contribuyentes que desarrollen determinadas actividades, entre las cuales destacamos las siguientes: actividad de hospedaje o alojamiento, turismo, actividades turísticas, culturales y de esparcimiento, entre otras.

Provincia de Formosa

Dirección General de Rentas. Resolución General 48/2021. Régimen de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. B.O. 30/8/2021

Se prorroga hasta el 1 de diciembre de 2021 la entrada en vigencia de la Resolución General N° 35/2021 mediante la que se dispuso la extensión del Régimen de Pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos respecto de los productos y/o mercaderías que ingresen a la Provincia de Formosa, por cualquier medio, y respondan a operaciones efectuadas a título de compraventa, permuta, dación en pago o traslados a sí mismos, con destino a contribuyentes con domicilio y/o asiento comercial en los Departamentos Formosa, Laishí, Pilagás, Bermejo y Ramón Lista.