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Regulaciones Nacionales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley 27.630. Alícuotas para sociedades. B.O. 16/6/2021  

El 16 de junio se publicó en el Boletín Oficial la ley 27.630 que modifica la Ley de Impuesto a las Ganancias para sociedades de capital que establece alícuotas marginales escalonadas de acuerdo con el siguiente esquema: 

Ganancia neta imponible acumulada

Pagarán $

Mas el %

Sobre el excedente de $

Mas de $

A $

 

 

 

$ 0

$ 5.000.000

$ 0

25%

$ 0

$ 5.000.000

$ 50.000.000

$ 1.250.000

30%

$ 5.000.000

$ 50.000.000

En adelante

$ 14.750.000

35%

$ 50.000.000


Se dispone que los establecimientos permanentes quedan sujetos a estas escalas y deberán, además, ingresar la tasa adicional del 7 % al momento de remesar las utilidades a su casa matriz.

Los montos especificados en las escalas se ajustarán anualmente, a partir del 1° de enero de 2022, considerando la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC).

La ganancia neta de las personas humanas y sucesiones indivisas, derivada de los dividendos y utilidades tributa a la alícuota del 7 % y quien los pague deberá efectuar la pertinente retención e ingreso a la AFIP, así como cuando se paguen a beneficiarios del exterior. 

Las sumas a deducir en concepto de honorarios de directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los socios administradores por su desempeño como tales se incrementarán en un 40% cuando su perceptor sea mujer, y en un 60% si se tratare de travestis, transexuales y transgénero, hayan o no rectificado sus datos registrales, de conformidad con lo establecido en la ley 26.743.

En la medida en que resulten de aplicación disposiciones societarias que establezcan un cupo mínimo de composición del órgano de administración y/o de fiscalización los incrementos dispuestos en el párrafo precedente solo procederán por la incorporación de integrantes que representen un excedente que se verifique con relación al mencionado cupo.

Las disposiciones de esta ley surtirán efecto para los ejercicios fiscales o años fiscales iniciados a partir del 1° de enero de 2021, inclusive.

En el siguiente link pueden encontrar una versión en inglés de esta novedad Argentina: New corporate income tax rates - KPMG United States (home.kpmg).

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 5008/2021. Impuesto a las Ganancias de los trabajadores. Reglamentación. B.O.: 15/6/2021

La AFIP reglamenta las modificaciones relativas al Impuesto a las Ganancias de los trabajadores introducidas recientemente mediante la sanción de la Ley 27.617 y su Decreto Reglamentario 336/2021, incorporándolas a la Resolución General 4003/2017, sus modificatorias y complementarias.

Se instrumentó la deducción especial incrementada para que el impuesto no alcance a las remuneraciones mensuales inferiores a $150.000 brutos, como así también se establece el procedimiento para aplicar una deducción especial incrementada en forma proporcional respecto de los trabajadores con remuneraciones mensuales brutas entre $150.000 y $173.000, a los fines de que afronten una menor carga tributaria.

Se establecieron los parámetros para la aplicación de las exenciones aplicables al SAC y bono por productividad, fallo de caja o conceptos similares, así como respecto de otras exenciones y deducciones creadas o incrementadas por la Ley 27.617.

Los empleadores deberán reintegrar a los trabajadores que resulten beneficiarios de estas modificaciones normativa el impuesto retenido desde enero pasado, instrumentando la devolución en cinco (5) cuotas iguales, mensuales y consecutivas entre julio y noviembre 2021.

Por otro lado, la AFIP dispuso incrementar a $ 2.500.000 el umbral de ingresos y rentas a partir del cual los contribuyentes deben presentar las declaraciones juradas informativas patrimoniales para los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales.

La presentación de las declaraciones juradas informativas mencionadas, correspondientes al período fiscal 2020, podrá efectuarse -con carácter de excepción- hasta el 31 de julio de 2021, inclusive.

Resolución General 5010/2021. Precios de Transferencia. Prórroga del plazo de presentación. Régimen Simplificado de Operaciones Internacionales. B.O.: 18/6/2021

Se dispone la prórroga excepcional del plazo de vencimiento para la presentación de los Estudios de Precios de Transferencia y formularios F.2668 y F.2672 correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados entre el 31 de Diciembre de 2020 y el 31 de Diciembre de 2021, ambos inclusive, hasta el noveno mes posterior al cierre del período fiscal comenzando el día 23 para los CUIT finalizados en 0-1 y sucesivamente.

Adicionalmente, entre las principales novedades se incluye lo siguiente:

  • Se establece un Régimen Simplificado de Operaciones Internacionales optativo mediante la presentación del formulario “F. 2672 Operaciones Internacionales Régimen Simplificado”. La norma indica determinadas condiciones para acogerse a dicho régimen, así como los contenidos específicos de información del mismo.
  • Se modifican las condiciones para la obligatoriedad de presentar el Informe Maestro, el cual deberá presentarse cuando se verifiquen las siguientes circunstancias en forma conjunta:
    • Los ingresos anuales consolidados del grupo deben superar los ARS 4.000.000.000 en el ejercicio fiscal anterior al de la presentación; y
    • Las transacciones con sujetos vinculados del exterior durante el ejercicio deben superar los ARS 3.000.000 en conjunto o ARS 300.000 en forma individual.

Asimismo, en el caso que no haya habido modificaciones en el período a informar respecto de la información consignada en el último Informe Maestro presentado, los sujetos pueden optar por presentar en su reemplazo una nota con carácter de declaración jurada indicando que no existieron cambios y adjuntando los estados contables consolidados del grupo correspondientes al período de la presentación

Resolución General 5009/2021. Extensión de la emergencia para la cadena de producción de cítricos. B.O. 17/6/2021

Se adecuan las previsiones de la Resolución General 4607 a fin de tornar operativos los beneficios concedidos por la Ley 27.507, en línea con la extensión de la emergencia económica, productiva, financiera y social por el término de 365 días dispuesta por la Ley 27.569 a la cadena de producción de cítricos de las Provincias de Entre Ríos, Corrientes, Jujuy, Misiones, Salta, Buenos Aires, Tucumán y Catamarca.

En ese sentido se dispone que la presentación de las declaraciones juradas y/o el pago del saldo resultante de las obligaciones impositivas -excepto retenciones y percepciones-, y de las correspondientes a contribuciones de la seguridad social, se considerarán cumplidos en término siempre que se efectúen hasta el día 31 de julio de 2021, inclusive.

Por último, se suspende la emisión y gestión de intimaciones por falta de presentación de declaraciones juradas y/o pago, así como la iniciación de juicios de ejecución fiscal, la traba de nuevas medidas cautelares y el cobro de las deudas reclamadas en los mismos.

COMISIÓN ARBITRAL CONVENIO MULTILATERAL DEL 18.8.77

Disposición 5/2021. Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”. B.O. 18/6/2021

Se tiene por realizada en término la presentación de la declaración jurada y el pago correspondiente a la primera quincena del anticipo de mayo del período fiscal 2021 del Sistema de Recaudación sobre Tarjetas de Crédito y Compra “SIRTAC”, con vencimiento de presentación el día 27 de mayo de 2021 y pago el 28 de mayo de 2021, registrado hasta el 10 de junio de 2021, debido a inconvenientes técnicos para el uso de dicho Sistema.

Novedades Provinciales

Provincia de Buenos Aires 

ARBA. Resolución Normativa 16/2021. Régimen de regularización de deudas para impuestos inmobiliario, automotor y embarcaciones en instancia prejudicial. B.O. 9/6/2021

Se establece, desde el 14 de junio de 2021 y hasta el 19 de diciembre de 2021, ambas fechas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes de los Impuestos Inmobiliario -en sus componentes básico y complementario- y a los Automotores -respecto de vehículos automotores y embarcaciones deportivas o de recreación-; vencidas durante el año 2020, que se encuentren en instancia prejudicial; sus intereses y multas por infracciones relacionadas con los conceptos indicados.

Provincia de Santa Fe

Decreto 837/2021. Plan Especial de Pago para regularizar las deudas por impuestos.  B.O. 14/6/2021

Se establece, en el marco de lo dispuesto por el artículo 112 del Código Fiscal (t.o. 2014 y modificatorias), en el ámbito geográfico de la Provincia de Santa Fe y como consecuencia de la Emergencia Sanitaria por el COVID-19 que rige en el territorio nacional, un Plan Especial de Pago para regularizar las deudas por impuestos y tasas provinciales, sus intereses y multas devengadas entre el 01 de Noviembre de 2020 y el 30 de Abril de 2021.

Administración Provincial de Impuestos. Suspensión de juicios de ejecución fiscal, medidas cautelares y embargos. Resolución General 29/2021. B.O. 11/6/2021

Se dispone la suspensión, por el término de 90 días corridos, contados a partir de la entrada en vigencia de esta resolución, del inicio o prosecución de los juicios de ejecución fiscal, como así también la traba de medidas cautelares y/o embargos a los contribuyentes que desarrollen las actividades afectadas por la pandemia. 

Provincia de Entre Ríos

Ley 10895. Adhesión al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento.   B.O. 21/5/2021

La Provincia de Entre Ríos adhiere a la Ley Nacional 27.506, de creación del “Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento”, texto modificado por Ley 27.570.

Provincia de Santiago del Estero

Dirección General de Rentas. Resolución General 19/2021. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. B.O. 10/6/2021

Se prorroga hasta el día 30 de junio del 2021, el vencimiento del anticipo del mes de mayo 2021, del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, para los contribuyentes encuadrados en Categoría “A”.