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Regulaciones Nacionales

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Operaciones internacionales. Precios de Transferencia y COVID-19.

La AFIP publicó en su sitio web institucional recomendaciones y sugerencias a tener en cuenta durante la pandemia del COVID-19 a la hora de realizar los análisis de precios de transferencia.

En ese sentido, las entidades locales deben demostrar que sus operaciones fueron realizadas según el principio de plena competencia (“arm’s length”).

Los efectos acaecidos como consecuencia de la pandemia deberán detallarse específicamente, sin poder invocar simplemente el impacto del COVID-19 como causa de fuerza mayor. Asimismo, todos los resultados extraordinarios, vinculados a la situación económica generada por la pandemia del COVID-19, deberán ser claramente identificados, por lo que los contribuyentes deberán realizar un análisis profundo de los factores adversos que podrían haber afectado sus resultados.

La AFIP indica que las siguientes fuentes de información, entre otras citadas, podrían ser útiles:

—   Análisis de las variaciones de los volúmenes de ventas durante los períodos afectados por el COVID-19.

—   Análisis del cambio en la utilización de la capacidad instalada relevante para el Grupo Multinacional y la transacción controlada, y/o transacciones con partes independientes.

—   La medida en que se ha recibido la ayuda del gobierno y, de ser así, cuantificar el efecto e identificar el tipo de ayuda y su tratamiento contable.

Se aclara que lo listado anteriormente refiere a recomendaciones no taxativas (enunciativas), a las que podrán y deberán agregarse aquellas que se consideren necesarias a fin de justificar los efectos generados por el COVID-19.

En lo que respecta a las asistencias brindadas por el Estado argentino para hacer frente a la pandemia por COVID-19, es necesario que las y los contribuyentes consideren en sus análisis, los términos y condiciones de dichos programas para determinar el impacto en las transacciones realizadas con sus partes vinculadas. Con equivalente profundidad deberán analizarse las condiciones particulares de los comparables seleccionados, ya que éstos podrían haber recibido asistencia gubernamental en este contexto.

Debido a los efectos particulares que produjo esta pandemia, y los resultados extraordinarios que generó, en principio, no serán aceptables análisis de múltiples años.

Los costos extraordinarios y no recurrentes que se produzcan como consecuencia del COVID-19 deben distribuirse entre las empresas del Grupo Multinacional según lo harían partes independientes, lo que deberá demostrarse fehacientemente, a través de los análisis de riesgos correspondientes.

Los contribuyentes deben analizar cuidadosamente y justificar la razón comercial de cualquier cambio en los riesgos asumidos por la parte analizada antes y después del COVID-19.

En el siguiente link encontrará esta información: https://www.afip.gob.ar/operaciones-internacionales/documentos/precios-transf-y-COVID.pdf

Precios de Transferencia. Nuevo plazo para cumplir con la presentación.

La AFIP informa que prorrogará de forma excepcional el vencimiento de la presentación de las obligaciones previstas en el Régimen de Precios de Transferencia establecido por la Resolución General N°4717/2020 para los ejercicios cerrados entre el 31 de diciembre 2020 y el 31 de diciembre de 2021.

La decisión otorgará tres meses adicionales a los contribuyentes que enfrentaban en junio los vencimientos del estudio de precios de transferencia y del Formulario 2668.

La medida que será instrumentada en el transcurso de las próximas semanas obedece a la situación particular del contexto de pandemia de COVID-19 y las dificultades que el mismo impone para la comparabilidad con lo realizado por sujetos independientes.

Resolución General 4984/2021. Régimen de Promoción de Generación de Empleo en el Norte Grande. B.O. 7/5/2021

Se reglamenta el Régimen de Promoción de Generación de Empleo en el Norte Grande, a través del cual se establecieron una serie de requisitos y condiciones para que los empleadores del sector privado que realicen determinadas actividades cuyas tareas se presten en las provincias de Catamarca, Chaco, Corrientes, Formosa, Jujuy, La Rioja, Misiones, Salta, Santiago del Estero o Tucumán reciban un beneficio por la incorporación de nuevos puestos de trabajo.

Resolución General 4985/2021. Exportación. Valores referenciales de carácter preventivo. Carne Bovina. B.O. 7/5/2021

Se establecen los valores referenciales de exportación de la carne bovina con destino a los países de Corea, China, Filipinas, Taiwán, Japón, Thailandia y Hong Kong.

Régimen de Información de Planificaciones Fiscales - Resolución General (AFIP) 4838.

Federación Argentina de Colegios de Abogados c/ AFIP-DGI s/Proceso de Conocimiento. Juzgado Contencioso Administrativo Federal 7.

La Federación Argentina de Colegios de Abogados inició una acción declarativa de inconstitucionalidad y solicitó el dictado de una medida cautelar para que se ordene a la AFIP que se abstenga de aplicar la Resolución General AFIP Nº 4838/20 respecto de los abogados en el ejercicio profesional, hasta tanto se dicte sentencia definitiva.

El juez admite la demanda colectiva, sosteniendo que existe una homogeneidad fáctica y normativa que lleva a considerar razonable la realización de un solo juicio con efectos expansivos de la cosa juzgada, en tanto el interés individual considerado aisladamente no justifica la promoción de una demanda, con lo cual podría verse afectado el acceso a la justicia.

Asimismo, hace lugar a la medida cautelar requerida, dado que en estos casos no puede dejar de confrontarse la irreversibilidad del daño que pueda causar al interés privado, con aquella que pueden sufrir los intereses generales, a los fines de equilibrar provisionalmente tales intereses encontrados. 

DESARROLLO Y PRODUCCIÓN DE LA BIOTECNOLOGÍA MODERNA

Decreto 289/2021. Reglamentación de la Ley Nº26.270. B.O. 4/5/2021

Se aprueba la Reglamentación de la Ley Nº26.270 de “Desarrollo y Producción de la Biotecnología Moderna”.

 

En ese sentido se dispone que los beneficiarios podrán optar por practicar las respectivas amortizaciones de los bienes afectados a los proyectos:

a) A partir del período fiscal de habilitación del bien, de acuerdo con las normas previstas en el artículo 88 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, o

b) Amortizar en una cuota desde el período fiscal de su habilitación, inclusive.

Asimismo, se reglamentan los beneficiarios del Bono de Crédito Fiscal equivalente al 50 % de los gastos efectivamente pagados, con destino a las contrataciones de servicios de investigación y desarrollo, en el marco de los proyectos presentados, con Instituciones pertenecientes al pertenecientes al Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación. 

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

Resolución 4/2021. Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y el salario mínimo, vital y móvil. B.O. 5/5/2021

Para todos los trabajadores comprendidos en el Régimen de Contrato de Trabajo, en el Régimen de Trabajo Agrario, de la Administración Pública Nacional y de todas las entidades y organismos del Estado Nacional que actúe como empleador, se fijan las sumas del Salario Mínimo, Vital y Móvil, excluidas las asignaciones familiares, de acuerdo a lo siguiente:

a) A partir del 1° abril de 2021 en $23.544.- para trabajadores mensualizados y de $117,72.- por hora para los trabajadores jornalizados.

b) A partir del 1° de mayo de 2021 en $24.408.- para trabajadores mensualizados y de $122,04.- por hora para los trabajadores jornalizados.

c) A partir del 1° de junio de 2021 en $25.272.- para trabajadores mensualizados y de $126,36.- por hora para los trabajadores jornalizados.

d) A partir del 1° de julio de 2021, en $25.920.- para trabajadores mensualizados y de $129,60.- por hora para los trabajadores jornalizados.

e) A partir del 1° de septiembre de 2021, en $27.000.- para trabajadores mensualizados y de $135.- por hora para los trabajadores jornalizados.

f) A partir del 1° de noviembre de 2021, en $28.080.- para trabajadores mensualizados y de $140,40.- por hora para los trabajadores jornalizados.

g) A partir del 1° de febrero de 2022, en $29.160.- para trabajadores mensualizados y de $145,80.- por hora para los trabajadores jornalizados.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR

Decreto 297/2021. B.O. 6/5/2021

Se incorporan a la Lista Nacional de Excepciones al Arancel Externo Común una serie de productos de base biológica con el fin de establecer, en relación con las mismas, alícuotas diferenciales de Derechos de Importación Extrazona.

CADENA DE PRODUCCIÓN DE CÍTRICOS

Decreto 296/2021. B.O. 6/5/2021

Se modifica el Decreto N°604/19 por el que se   implementaron las medidas conducentes a la instrumentación de los beneficios concedidos por la Ley N° 27.507, que declaró en emergencia económica, productiva, financiera y social por el término de 365 días, a la cadena de producción de cítricos de las Provincias de Entre Ríos, Corrientes, Jujuy, Misiones y Salta. Ello en atención a la prórroga de dicha emergencia y a la inclusión de las provincias de Buenos Aires, Tucumán y Catamarca.

Regulaciones Provinciales

Provincia de Buenos Aires

ARBA. Resolución Normativa 11/2021. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Régimen para la regularización de deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios. B.O. 7/5/2021

Se establece, desde el 10 de mayo de 2021 y hasta el 7 de noviembre de 2021, ambas fechas inclusive, un régimen para la regularización de deudas de los agentes de recaudación y sus responsables solidarios provenientes de retenciones y percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término; con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos; sus intereses, recargos y multas por infracciones relacionadas con esos conceptos.

Se podrán regularizar las siguientes obligaciones:

1) Deudas por los gravámenes mencionados que hayan omitido retener y/o percibir, y/o que hayan retenido y/o percibido y no ingresado o ingresado fuera de término; devengadas al 31 de diciembre de 2020, inclusive;

2) Deudas correspondientes a intereses, recargos y multas por retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término, o por falta de presentación de sus declaraciones juradas; de acuerdo con lo establecido en el inciso anterior.

3) Deudas provenientes de regímenes acordados para la regularización de deudas correspondientes a los gravámenes mencionados, por retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término; sus intereses, recargos y multas; posteriores al 1° de enero de 2000, caducos al 31 de diciembre de 2020, inclusive.

Las obligaciones mencionadas podrán regularizarse aun cuando se encuentren en proceso de fiscalización, de determinación, de discusión administrativa o firmes, como así también cuando se encuentren en instancia de discusión o ejecución judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio. En este último caso podrán regularizarse todas las deudas de los agentes de recaudación que correspondan de acuerdo con lo establecido en los incisos precedentes, que se encuentren en instancia de ejecución judicial, sin importar su fecha de devengamiento.

También quedan comprendidas las obligaciones mencionadas que no hubieran sido declaradas ante ARBA, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas.