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Regulaciones Nacionales

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ley N°27.617. B.O. 21/04/2021

Se introducen modificaciones a la Ley del Impuesto a las Ganancias, en lo concerniente a las ganancias de la cuarta categoría se incorporan nuevas exenciones y deducciones, entre las cuales destacamos las siguientes:

Se exime el salario que perciban los trabajadores en relación de dependencia en concepto de bono por productividad, fallo de caja, o conceptos de similar naturaleza, con efecto exclusivo para aquellos cuya remuneración bruta no supere la suma equivalente a $ 300.000.- mensuales, inclusive. También se exime el sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para aquellos cuya remuneración y/o haber bruto no supere la suma equivalente a $ 150.000.- mensuales.

La deducción prevista para los cónyuges será extensible y aplicable a los integrantes de la unión basada en relaciones afectivas de carácter singular, pública notoria, estable y permanente de dos personas que conviven y comparten un proyecto de vida en común, sean del mismo o de diferente sexo.

La deducción por hijos o hijastros discapacitados sólo podrá efectuarla el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles y se incrementará en una vez por cada hijo o hijastro o hijastra incapacitado para el trabajo.

Respecto de los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas abonados por el empleador, se aplicará la deducción por el importe previsto en el convenio colectivo de trabajo correspondiente a la actividad de que se trate o -de no estar estipulados por convenio- los efectivamente liquidados de conformidad con el recibo, el que no podrá superar el equivalente al 40% de la ganancia no imponible.

Por último, se excluyen del gravamen, la provisión de ropa de trabajo, el otorgamiento o pago de cursos de capacitación cuando en la medida que resulten indispensables para el desempeño y desarrollo de la carrera del empleado dentro de la empresa, el reintegro documentado con comprobantes de gastos de guardería que utilicen los contribuyentes con hijos de hasta tres 3 años de edad, entre otros.

Esta ley entró en vigencia el día 21 de abril de 2021, con efectos retroactivos al 1° de enero de 2021.

RÉGIMEN DE SOSTENIMIENTO E INCLUSIÓN FISCAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Ley 27618. B.O. 21/4/2021

Se establece un Régimen de Sostenimiento e Inclusión Fiscal para los contribuyentes comprendidos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.

Asimismo, se establece un procedimiento de carácter transitorio de acceso al Régimen General de Impuestos para quienes se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, que resultará de aplicación únicamente para los contribuyentes cuyos ingresos brutos no superen, a la fecha que disponga la reglamentación, el 50% del límite de ventas totales anuales previsto para la categorización como micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la resolución 220 de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa. 

HIDROCARBUROS

Decreto 245/2021. B.O. 19/4/2021

Se establece que el 62% del incremento del gravamen sobre la nafta sin plomo, la nafta virgen y el gasoil correspondiente al cuarto trimestre de 2020, solo surtirá efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 21 de junio de 2021, inclusive.

EMERGENCIA PÚBLICA EN MATERIA OCUPACIONAL

Decreto 266/2021. B.O. 22/4/2021

Se prorroga hasta el 31 de mayo de 2021 la prohibición de efectuar despidos sin justa causa y por las causales de falta o disminución de trabajo y fuerza mayor. Así como también la prohibición de efectuar suspensiones por las causales de fuerza mayor o falta o disminución de trabajo, quedando exceptuadas aquellas que se efectúen en los términos del artículo 223 bis de la Ley de Contrato de Trabajo.

Los despidos y las suspensiones que se dispongan en violación a tales medidas no producirán efecto alguno, manteniéndose vigentes las relaciones laborales existentes y sus condiciones actuales.

Por último, se prorroga hasta el 31 de mayo de 2021 la declaración de Covid-19 como una enfermedad presuntivamente profesional -respecto de trabajadores que hayan prestado efectivamente tareas en sus lugares habituales, fuera de su domicilio particular.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

Decreto 256/2021. B.O. 21/4/2021

Se modifican los Lineamientos para la Redacción y Producción de Documentos Administrativos, a los fines de que en los casos en que los convenios, tratados, etc. sean tramitados en la órbita del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internaciones y Culto, no se requiera la certificación de traductor público o traductora pública nacional. 

INCENTIVO A LA CONSTRUCCIÓN FEDERAL ARGENTINA Y ACCESO A LA VIVIENDA

Decreto 244/2021. B.O. 19/4/2021

Se reglamenta la ley 27.613 mediante la cual se implementó el Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda.

Respecto de los beneficios tributarios, se dispone que la exención del Impuesto sobre los Bienes Personales procede respecto de aquellas inversiones que se efectivicen a partir del 12 de marzo de 2021. Asimismo, se establece la forma para computar como pago a cuenta del Impuesto sobre los Bienes Personales el equivalente al 1% del valor de las inversiones en proyectos inmobiliarios.

Los contribuyentes que declaren de manera voluntaria sus tenencias de moneda nacional y/o extranjera, en el país y/o en el exterior, una vez efectuado el depósito previsto en la Cuenta Especial de Depósito y Cancelación para la Construcción Argentina (CECON.Ar), podrán optar por afectar esos fondos, en forma total o parcial, con anterioridad a la inversión en el proyecto inmobiliario, a cualquiera de los siguientes destinos:

  • Mantenerlos depositados en su moneda de origen.
  • Tratándose de moneda extranjera, venderlos en el Mercado Libre de Cambios, a través de la entidad financiera en la que se efectuó el depósito.
  • Aplicarlos transitoriamente, y por única vez, a la adquisición de títulos públicos nacionales, para su posterior venta con liquidación, exclusivamente, en moneda de curso legal. En aquellos casos en que se hubiera declarado tenencia en moneda extranjera, la venta con liquidación deberá efectuarse dentro del plazo que, a esos efectos, establezca la Comisión Nacional de Valores.

Todos los fondos declarados deberán encontrarse afectados al desarrollo o la inversión, en proyectos inmobiliarios, con anterioridad al 31 de diciembre de 2022, inclusive.

EMPLEADORES ACTIVIDADES DE SALUD

Decreto 242/2021. B.O. 19/4/2021

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, la eximición del pago de las contribuciones patronales que se destinen al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), a los empleadores pertenecientes a los servicios, establecimientos e instituciones relacionadas con la salud, respecto de los profesionales, técnicos, auxiliares y ayudantes que presten servicios relacionados con la salud.

Asimismo, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2021 inclusive, el tratamiento diferencial en lo que respecta al Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y otras Operatorias, establecido por el Decreto N°300/20.

NOMENCLATURA COMÚN DEL MERCOSUR

Decreto 243/2021. B.O. 19/4/2021

Se incorporan al listado de insumos para los que deberá tramitarse un permiso de exportación en los términos del decreto Nº 317/20, los siguientes: Besilato de atracurio 

Citrato de fentanilo, Midazolam, Bromuro de pancuronio, Propofol.

MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

Resolución 198/2021. Programa REPRO II. B.O. 19/4/2021

Se efectúan modificaciones y adecuaciones al Programa REPRO II y se dispone el monto del beneficio, de acuerdo la clasificación en Sectores afectados no críticos: $ 9.000.-, Sectores críticos: $ 12.000.- y Sector salud: $ 18.000.-

Se establece la documentación que deberán presentar los empleadores para acceder al beneficio del Programa, destacamos la presentación de una declaración jurada mediante la cual el titular de la empresa solicitante manifiesta ser sujeto pasivo de la obligación de pago del aporte extraordinario previsto en el artículo 1º de la Ley 27.605 y haber cumplido con dicha obligación. En el caso de personas jurídicas, los accionistas alcanzados por la obligación deberán presentar la declaración jurada en forma conjunta o individual.

Asimismo, se detallan los criterios de preselección y selección para acceder al beneficio.

MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

Resolución 60/2021. Registro Único de Operadores de la Cadena Agroindustrial. B.O. 19/4/2021

Se establecen nuevas exigencias, que serán requeridas a los fines de la inscripción y permanencia en el Registro Único de Operadores de la Cadena Agroindustrial (RUCA) y la consecuente habilitación, para ejercer legalmente el comercio.

En tal sentido los operadores inscriptos o interesados en registrarse en el RUCA, para desempeñarse en el mercado exportador, deberán informar para su evaluación anualmente y acreditar de modo suficiente la sustentabilidad técnica, operativa y económica-financiera.

MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO SECRETARÍA DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA Y LOS EMPRENDEDORES

Resolución 22/2021. Sociedades de Garantía Recíproca. B.O. 22/4/2021

Se suspenden durante el plazo de 180 días, los procedimientos tendientes a otorgar nuevas autorizaciones para el funcionamiento de Sociedades de Garantía Recíproca, incluyendo aquellos trámites de autorización ya iniciados.

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 4967/2021. Régimen de registración de contratos de locación de inmuebles. B.O. 19/4/2021

Se prorroga hasta el 31 de mayo el plazo para registrar los contratos que se hubieran celebrado o renovado a partir del día 1 de julio de 2020, inclusive, y que continúen vigentes al día 1 de marzo de 2021, así como aquéllos que se celebren entre los días 1 de marzo de 2021 y 15 de mayo de 2021.

Resolución General 4968/2021. Impuesto a las Ganancias. Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros, que practiquen balance comercial. Determinación e ingreso del gravamen. B.O. 20/4/2021

Se aprueba el programa aplicativo denominado “Ganancias Personas Jurídicas - Versión 19.0” a los fines de la determinación del Impuesto a las Ganancias y la confección de la respectiva declaración jurada de Sociedades, empresas unipersonales, fideicomisos y otros, que practiquen balance comercial.

Las disposiciones de esta resolución general resultan de aplicación para las declaraciones juradas –originales o rectificativas- que se presenten a partir del 21 de abril de 2021. 

Resolución General 4969/2021. Exportación. Valores referenciales de carácter preventivo. Ajo. B.O. 21/4/2021

Se establecen los valores referenciales de exportación del ajo con destino a los países de de Canadá, Estados Unidos, Brasil, Chile, Paraguay, Uruguay, Venezuela, Corea, China, entre otros.  

Resolución General 4971/2021. Beneficio a contribuyentes cumplidores inscriptos en el Impuesto a las Ganancias. B.O. 22/4/2021

Se establecen los requisitos, las condiciones y el procedimiento que deberán observar los contribuyentes que revistan la condición de “cumplidores” en los términos de la Ley N° 27.541 que estableció un régimen de regularización de obligaciones tributarias, de los recursos de la seguridad social y aduaneras, y que posean la caracterización “471 – Amortización Acelerada – Ganancias” en el “Sistema Registral”. 

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Y MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL

Resolución General Conjunta 4970/2021. B.O. 22/4/2021

El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, en el marco de sus procedimientos de ejecución fiscal, podrá efectuar las notificaciones y comunicaciones, con excepción de los mandamientos de intimación de pago. Dichas notificaciones y comunicaciones se practicarán en el domicilio fiscal electrónico constituido por los contribuyentes, hasta tanto éstos constituyan domicilio en las actuaciones judiciales; oportunidad a partir de la cual las posteriores notificaciones se gestionarán en este último domicilio, mediante el sistema que establezca el Poder Judicial a tales efectos.

Regulaciones Provinciales

Provincia de Buenos Aires

Ley 15278. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. B.O. 23/4/2021

Se establece un Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos aplicable, exclusivamente, a los pequeños contribuyentes locales de la Provincia de Buenos Aires. Este régimen sustituye la obligación de abonar el tributo mediante anticipos.

Quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes alcanzados por el Convenio Multilateral.

Ley 15279. Régimen de Regularización de deudas Impositivas. B.O. 23/4/2021

Se dispone un régimen para la regularización de deudas de los contribuyentes y sus responsables solidarios, provenientes provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas con relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, así como aquellas provenientes de retenciones y/o percepciones efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de término.

Dicho régimen comprenderá las deudas que registren los agentes de recaudación que allí se prevén, vencidas o devengadas al 31 de diciembre de 2020 en instancia prejudicial, aun las que se encuentren en proceso de fiscalización, en discusión administrativa o firmes, como así también las que se encuentren en instancia de discusión o ejecución judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio.

Provincia de Santiago del Estero

Ley 7312. Adhesión al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento B.O. 16/4/2021

La Provincia de Santiago del Estero adhiere al Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento, Ley 27506 y se dispone que los beneficiarios gozarán de estabilidad fiscal respecto de las actividades objeto de promoción, a partir de la fecha de su inscripción en el Registro Nacional de Beneficiarios del Régimen de Promoción de la Economía del Conocimiento y Provincial, por el término de vigencia de éste.